Un estímulo fiscal constituye una ayuda económica que otorga el legislador a aquellos contribuyentes que se colocan en la hipótesis normativa correspondiente y que cumplen con los requisitos que la ley exige a efecto de poder aplicar el estímulo de que se trate.
Naturaleza de los Estímulos Fiscales
Los estímulos fiscales son ingresos acumulables en términos del primer párrafo del artículo 17 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, excepto para el caso en donde haya una disposición expresa, estableciendo que no se considere como un ingreso acumulable.
Dicho criterio fue emitido con base en lo dispuesto en la regla I.2.11.2 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2008.
El criterio en cita dispone a la letra: 2/2008/ISR Los estímulos fiscales constituyen ingresos acumulables para efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Aplicación de los Estímulos Fiscales
El artículo 25 del CFF, establece que los contribuyentes podrán acreditar el importe de los estímulos fiscales a que tengan derecho, contra las cantidades que se encuentren obligados a pagar.
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Estímulos Fiscales por Contratación de Adultos Mayores
Se otorga un estímulo fiscal a quien contrate adultos mayores, consistente en deducir de sus ingresos acumulables para los efectos del impuesto sobre la renta del ejercicio fiscal correspondiente, el equivalente al 25% del salario efectivamente pagado a las personas de 65 años y más.
El estímulo fiscal consiste en poder deducir de los ingresos acumulables del contribuyente para los efectos del impuesto sobre la renta por el ejercicio fiscal correspondiente, un monto equivalente al 25% del salario efectivamente pagado a las personas antes señaladas.
Para estos efectos, se deberá considerar la totalidad del salario que sirva de base para calcular, en el ejercicio que corresponda, las retenciones del impuesto sobre la renta del trabajador de que se trate, en los términos del artículo 96 de esta Ley.
Ejemplo Práctico
Si una empresa contrata a un adulto mayor y le paga un salario de $10,000 MXN al mes, la empresa podrá deducir $2,500 MXN de sus ingresos acumulables para efectos del ISR.
Consideraciones Adicionales
Es importante consultar las disposiciones fiscales vigentes y buscar asesoría profesional para determinar la aplicabilidad y los requisitos específicos de cada estímulo fiscal.
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Referencias:
- Artículo reformado D.O.F.
- Criterio normativo 2/2008/ISR
- Artículo 25 del Código Fiscal de la Federación (CFF)
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