Las autoridades fiscales cuentan con diversas herramientas para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Estas herramientas se clasifican en dos grandes categorías: facultades de gestión y facultades de comprobación. Las facultades de gestión se refieren a las acciones que la autoridad fiscal lleva a cabo para asistir, controlar o vigilar a los contribuyentes, sin que impliquen el inicio de un acto de fiscalización formal. Por otro lado, las facultades de comprobación son actos formales y directos de fiscalización cuya finalidad es inspeccionar, verificar, determinar o liquidar las obligaciones tributarias.
Mecanismos de fiscalización y comprobación
El ejercicio de las facultades de comprobación que las autoridades fiscales realicen a través de la revisión de la contabilidad de los contribuyentes en las oficinas de la propia autoridad, o bien, a través de la realización de visitas domiciliarias, deberá ser concluido en el plazo improrrogable de un año. Existen diversas modalidades para llevar a cabo estas revisiones:
- Visitas Domiciliarias: La autoridad fiscal se presenta directamente en el domicilio fiscal, establecimientos o locales del contribuyente para revisar la contabilidad, bienes, mercancías y otros documentos. Durante la visita, se levantan actas parciales para documentar hechos u omisiones. La duración máxima de una visita domiciliaria es generalmente de 12 meses, aunque puede extenderse en casos específicos, como contribuyentes del sistema financiero o aquellos sujetos a solicitudes de información internacional.
- Revisiones de Gabinete: Se llevan a cabo en las oficinas de la autoridad fiscal. Se solicitan informes, datos, documentos o la contabilidad del contribuyente para verificar el cumplimiento de obligaciones. Si se detectan irregularidades, se emite un oficio de observaciones.
- Revisiones Electrónicas: Basadas en el análisis de información y documentación que la autoridad ya posee, enfocándose en rubros o conceptos específicos. La autoridad notifica una resolución provisional con los hechos que derivan en omisiones.
- Revisión de Dictámenes Fiscales: La autoridad puede revisar los dictámenes que los contadores públicos autorizados elaboran sobre los estados financieros de los contribuyentes.
Procedimientos, plazos y derechos del contribuyente
Cuando la autoridad fiscal detecta irregularidades, se otorga al contribuyente un plazo de veinte días, contados a partir del día siguiente al en que surta efectos la notificación del oficio de observaciones, para presentar los documentos, libros o registros que desvirtúen los hechos u omisiones asentados en el mismo. Es fundamental mantener el domicilio fiscal actualizado y habilitar el Buzón Tributario, ya que estos son los principales canales de comunicación con la autoridad fiscal.
Tabla: Plazos y condiciones relevantes
| Concepto | Plazo / Detalle |
|---|---|
| Resolución de revisión electrónica | Máximo 6 meses (2 años en comercio exterior) |
| Plazo para desvirtuar observaciones | 20 días hábiles |
| Duración de visitas domiciliarias | 12 meses (ampliable a 18 o 24 meses) |
| Determinación de contribuciones omitidas | 6 meses tras el ejercicio de facultades |
Durante el ejercicio de estas facultades, los particulares cuentan con una serie de derechos fundamentales. Existe la posibilidad de solicitar un Acuerdo Conclusivo a través de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) si no está de acuerdo con los hechos u omisiones observados. Las actuaciones contrarias a los derechos fundamentales y toda resolución definitiva emitida por las autoridades fiscales y aduaneras que resulten del ejercicio de sus facultades de comprobación son susceptibles de impugnarse a través de recursos administrativos o juicios contenciosos administrativos.
Lea también: El Ejecutivo y los Impuestos en México
Lea también: Alcance de las Facultades de Comprobación
Lea también: Sobre las facultades de la Administración Tributaria
tags: #facultades #de #asistencia #al #contribuyente #información