El estado de flujo de efectivo es uno de los informes financieros más importantes para cualquier empresa. El flujo de efectivo funciona como un indicador de la salud financiera de una empresa al mostrar cómo se generan y utilizan los recursos líquidos. Saber leer y analizar el estado de flujo de efectivo, nos lleva a concebir mejor las finanzas del negocio, ¡más allá del estado de resultados!
¿Sabías que tu empresa puede estar generando utilidad contable, más aún puedes estar pagando una buena suma de ISR al SAT aún cuando no tienes la caja para pagarlo? Y estos ejemplos dan sentido a la frase ‘morir del éxito’.
Una adecuada gestión de tesorería reconoce la importancia del estado de flujo de efectivo para una mejor toma de decisiones. Una gestión de tesorería y flujo de caja automatizados se vincula de muy buena forma con el Open Banking. En este sentido, contar con los servicios de una empresa especializada en automatización de gestión de tesorería, facturación y flujo de caja puede marcar la diferencia.
En primer lugar, luego del saldo inicial de caja, en el estado de flujo de efectivo verás el detalle de las actividades de operación o explotación. Finalmente, las actividades de financiamiento, se refieren a las entradas y salidas de caja desde y hacia las deudas y el patrimonio.
¿Qué es el Flujo de Efectivo?
El flujo de efectivo se refiere a las entradas y salidas de dinero en efectivo dentro de una empresa durante un período específico.
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Objetivos del Estado de Flujos de Efectivo
El párrafo 6 de la NIF B2 establece que el Estado de Flujos de Efectivo, junto con los demás estados financieros básicos, proporciona información que permite a los usuarios evaluar:
- Los cambios en los activos y pasivos de la entidad y en su estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia).
- La capacidad de la entidad para modificar los importes y períodos de cobros y pagos con el fin de adaptarse a las circunstancias y a las oportunidades de generación y aplicación de fondos, mismas que suelen cambiar constantemente.
Tipos de Flujo de Efectivo
Una vez clasificados y calculados los flujos de efectivo, se presenta el estado en un formato estructurado.
El estado de flujo de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo, habidos durante el período, clasificándolos por actividades de operación, de inversión y de financiación.
Existen tres categorías principales de flujo de efectivo:
- Flujo de efectivo operativo: Este componente mide el efectivo generado o utilizado en las actividades comerciales diarias. Incluye ingresos por ventas, pagos a proveedores, gastos operativos y otros costos relacionados con la operación del negocio.
- Flujo de efectivo de inversión: Aquí se incluyen las transacciones relacionadas con la compra y venta de activos a largo plazo. Las inversiones en bienes raíces, maquinaria y otras inversiones significativas se reflejan en esta sección.
- Flujo de efectivo de financiación: Este segmento refleja las actividades relacionadas con la obtención de fondos y el pago de deudas. Incluye la emisión de acciones, la obtención de préstamos y el pago de dividendos.
Definición de Conceptos Clave
De acuerdo con la NIF A5, debe entenderse por:
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- Origen de recursos: Aumentos del efectivo, durante un período contable, provocados por la disminución de cualquier otro activo distinto al efectivo, el incremento de pasivos, o por incrementos al capital contable o patrimonio contable por parte de los propietarios o en su caso, patrocinadores de la entidad.
- Aplicación de recursos: Disminuciones del efectivo, durante un período contable, provocado por el incremento de cualquier otro activo distinto al efectivo, la disminución de pasivos, o por la disposición del capital contable, por parte de los propietarios de una entidad lucrativa.
Tipos de Aplicación de Recursos
Se distinguen los siguientes tipos de aplicación de recursos:
- De operación, que son los que se destinan a las actividades que representan la principal fuente de ingresos para la entidad;
- De inversión, que son los que se destinan a la adquisición de activos de larga duración; y
- De financiamiento, recursos que se aplican para restituir a los acreedores financieros y a los propietarios de la entidad, que en sus momentos canalizaron hacia la entidad.
A su vez, NIF B2 precisa los siguientes conceptos:
- Efectivo: es la moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios disponibles para la operación de la entidad; tal como las disponibilidades en cuentas de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales y remesas en tránsito.
- Equivalentes de efectivo: son valores a corto plazo, de gran liquidez, fácilmente convertibles en efectivo, que están sujetos a riesgos poco significativos de cambios en su valor; tales como: monedas extranjeras, metales preciosos amonedados e inversiones temporales a la vista;
- Flujos de efectivo: se refiere a entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo;
- Entradas de efectivo: son operaciones que provocan aumentos del saldo de efectivo y equivalentes de efectivo;
- Salidas de efectivo: son operaciones que provocan disminuciones del saldo de efectivo y equivalentes de efectivo;
- Actividades de operación: son las que constituyen la principal fuente de ingresos para la entidad; también incluyen otras actividades que no pueden ser calificadas como de inversión o de financiamiento;
- Actividades de inversión: son las relacionadas con la adquisición y la disposición de:
- Propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos destinados al uso, a la producción de bienes o a la prestación de servicios;
- Instrumentos financieros disponibles para la venta, así como los conservados a vencimiento;
- Inversiones permanentes en instrumentos financieros de capital; y
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