Es por todo ello que el tema lo expondremos en una apretada síntesis, vinculada exclusivamente con lo que a nuestro criterio debería constituir la filosofía de estos sistemas simplificados así como los elementos básicos que consideramos se deberían contemplar en el diseño de su estructura técnica. Debemos destacar, que no todas las legislaciones persiguen un objetivo similar al momento de diseñar su estructura técnica.
Filosofía de los Sistemas Simplificados
Constituyen empresas unipersonales en donde muchas de ellas son de tipo familiar con un escaso número de empleados. Consideramos que el objetivo primordial es diseñar una estructura técnica lo más sencilla y simplificada posible de manera que facilite su tarea y en especial permita crear una oposición de intereses con sus proveedores, de manera tal que se vean incentivados a solicitar la documentación de sus compras para así evitar la evasión de estos últimos.
Es normal que los diseños exijan una información complementaria que en muchos casos es excesiva e innecesaria lo que genera rechazo en las pequeñas empresas. Uno de los criterios más utilizados se concreta en establecer cuotas fijas como pago del tributo, que pueden variar según el giro. El régimen si bien debe establecer cuotas fijas para el pago del impuesto, la determinación de las mismas se debe independizar de los ingresos de la empresa, dado que es una información de difícil identificación y que normalmente tiende a ocultarse.
Mecanismos de Control y Oposición de Intereses
En cuanto a la evasión la brecha más preocupante se ubica a nivel de las “empresas proveedoras” dado que no existe interés por parte de las “pequeñas empresas” de solicitar la documentación por las adquisiciones que realizan. Para generar una efectiva oposición de intereses, la estructura técnica del régimen debería otorgar al “pequeño” un crédito fiscal calculado en función de un porcentaje del monto total de sus adquisiciones documentadas, de manera tal que incentive la exigencia de solicitar la factura de sus compras para de esa manera evitar pagar el impuesto.
Para la inclusión en el régimen especial si bien podría solicitarse la información de los ingresos, ello no sería lo principal. Lo determinante deberá estar constituido por parámetros relacionados con erogaciones básicas sustanciales, que si bien se vinculan con los ingresos, constituyen la base del crédito a obtener.
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Evolución hacia el Régimen Simplificado de Confianza
En enero del 2022, entró en vigor el nuevo Régimen Simplificado de Confianza (Resico) y se creó para facilitar la vida a los pequeños contribuyentes, sobre todo para los nuevos y actuales emprendedores. Si bien está dirigido para personas físicas con ingresos anuales de hasta 3.5 millones de pesos, también aplica para las personas morales cuyos ingresos no superen los 35 millones de pesos al año. Los que tributan en el Resico, tienen una serie de facilidades y beneficios como, por ejemplo, el cálculo automático de los gravámenes.
De ahí que el pago del impuesto sobre la renta (ISR) se realiza de forma sencilla, rápida y eficaz. También tienen tasas mínimas para el pago del ISR, que van de 1% a 2.5%, y la simplificación de precarga de información en las declaraciones. Ingresos y gastos se consideran hasta que se perciban y se paguen efectivamente. Hay una exención en el pago del ISR, para aquellos que se dediquen exclusivamente a actividades del sector primario y sus ingresos sean menores a 900 mil pesos al año, siempre y cuando hayan emitido facturas a sus clientes.
Obligaciones Fiscales Básicas
Para cumplir con las obligaciones en diversos regímenes simplificados, se destacan los siguientes puntos:
- Entregar a sus clientes comprobantes fiscales.
- Presentar, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, declaraciones bimestrales en las que se determinará y pagará el impuesto.
- Tratándose de las erogaciones por concepto de salarios, los contribuyentes deberán efectuar las retenciones en los términos de la ley y efectuar el entero por concepto del impuesto sobre la renta de sus trabajadores conjuntamente con la declaración bimestral.
- Regularizar tu situación fiscal antes de ser requerido por el SAT te evita problemas y recargos innecesarios.
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