El tratamiento de la deducción de un teléfono celular siempre ha sido tema de debate.
Determinación del Tratamiento Contable: Gasto vs. Activo Fijo
La caracterización de la erogación por la adquisición de un teléfono celular depende de la vida útil del mismo. Si es un bien de obsolescencia menor a un año, podrá ser considerado como un gasto, en tanto que si su utilidad dura más de un ejercicio, deberá ser tratado como activo fijo, sujeto a depreciación anual.
En el caso de considerarse un activo fijo, éste podrá deducirse ya sea como equipo de oficina al 10% o como un equipo de cómputo portátil a la tasa del 30% anual.
En el caso en que los bienes dejen de ser útiles para obtener los ingresos, el contribuyente deberá mantener sin deducción un peso en sus registros.
Factores que Influyen en la Vida Útil de un Teléfono Celular
Varios factores pueden influir en la vida útil de un teléfono celular:
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- Su sistema operativo, ya que de éste depende la utilidad o servicio que el aparato puede ofrecer a su dueño.
- Su conectividad. Los teléfonos tienen capacidad de conectividad a cierto tipo de redes (v.g. 4G, 5G, LTE).
- Actualizaciones.
- Vida de batería. La vida de la batería puede ser un elemento determinante para la longevidad de uno de estos aparatos de comunicación. Una pila de rápido desgaste puede llevar a una corta vida útil.
- Garantía.
- Refacciones.
Hacia el 2017, se estimaba que, en promedio, el ciclo de reemplazo de un teléfono móvil ascendía a 28 meses.
Gastos Deducibles y Planeación Tributaria
Tener claridad en los gastos deducibles permite hacer una planeación tributaria más inteligente.
Una contabilidad ordenada demuestra compromiso y fortalece la reputación, ayudando en escenarios en los que se busca financiamiento o licitaciones.
Cuando no se tiene control de estos gastos se puede caer en errores en las declaraciones anuales o deducciones improcedentes.
Gastos Diferidos y Activos Intangibles
Gastos diferidos son los activos intangibles representados por bienes o derechos que permitan reducir costos de operación, mejorar la calidad o aceptación de un producto, usar, disfrutar o explotar un bien, por un periodo limitado, inferior a la duración de la actividad de la persona moral.
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Un sitio Web que proviene de la fase de desarrollo debe ser reconocido como un activo intangible si, y sólo si, además de cumplir con los requisitos generales para la valuación inicial descritos en el párrafo 21 de la NIF C-8, una entidad puede satisfacer los requisitos del párrafo 57 de la NIF C-8. En particular, una entidad puede ser capaz de satisfacer el requisito de demostrar la manera en que su sitio Web generará probables beneficios económicos futuros, de conformidad con el párrafo 57 de la NIF C-8, inciso c), cuando, por ejemplo, el sitio Web es capaz de generar ingresos, incluyendo ingresos directos por órdenes de venta que puedan ser colocadas.
Cabe destacar que, como señala la última parte del párrafo B33, descrito anteriormente, si no es posible demostrar que el sitio web generará ingresos, las erogaciones deberán ser consideradas como un gasto.
Como conclusión, podemos decir que el sitio web es una inversión para la materia contable y fiscal, siempre y cuando se cumplan los requisitos señalados.
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