La evasión fiscal es un tema de controversia global, presente en todas las Américas desde las primeras comunidades que idearon impuestos hasta la actualidad. Hoy en día, es una forma clásica para que las organizaciones o gobiernos recauden fondos para proyectos, obras civiles, militares y personales.
Definición de Evasión Fiscal
Según Noriega (2019), la evasión fiscal es "el acto o maniobra destinado a incumplir ilícitamente con las obligaciones impuestas por las leyes tributarias". Cosulich (2015) la define como "la falta de cumplimiento de obligaciones por parte de los contribuyentes que puede derivar en pérdida efectiva de ingreso para el fisco o no".
Por lo tanto, la evasión fiscal es el incumplimiento consciente y voluntario del pago de un impuesto. Incurrir en esto es un acto ilícito, contemplado como delito o infracción, generando consecuencias desde multas hasta procedimientos penales, según la gravedad del caso.
No se trata de la morosidad del pago de impuestos, sino del ocultamiento, simulación o manipulación, con el propósito de evitar o disminuir la cancelación de tributos más allá de lo que permite la ley. Los elementos básicos de este acto ilícito son: el sujeto pasivo obligado al pago, el incumplimiento de la ley, el impuesto generado no pagado y el dolo.
Los agentes que definen la dinámica de la evasión fiscal se clasifican en:
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- Parcial: El contribuyente aparece como cumplidor, pagando solo una parte de los tributos obligados.
- Total: Se evita completamente el pago de impuestos.
Naciones con Mayor Índice de Evasión de Impuestos
Según Tax Justice Network (TJN, 2015), "en Estados Unidos se encuentran grandes paraísos fiscales, Estados con leyes que favorecen el secreto financiero, Rusia ocupa el segundo lugar, la Unión Europea (UE), Alemania, España. Países latinoamericanos como Brasil, Bolivia, México, Colombia, entre otros".
Evasión Fiscal en Panamá
En Panamá, la evasión fiscal ha sido uno de los problemas más grandes para los gobiernos. El país utiliza un régimen tributario de carácter territorial, donde solo se pagan impuestos sobre utilidades de fuente panameña. Esto significa que solo la renta producida dentro del territorio está sujeta a carga impositiva, eximiendo a los capitales extranjeros del pago de impuestos importantes (Zuzunaga, 2015).
Un estudio del Ministerio de Exterior y Finanzas (2019), titulado “Análisis comparativo del delito tributario en Panamá y en otros países”, evidencia que la defraudación fiscal y el blanqueo de capitales por delitos fiscales existen en todos los países de América Latina contra las cuales Panamá compite en el área de servicios.
La Comisión Económica para América Latina (Cepal) estableció que la evasión fiscal en el istmo durante el 2017 fue de USD $340,000 millones. El monto incluye solamente actividades lícitas; sin embargo, las actividades ilícitas también producen ingresos que son objeto de evasión fiscal (Montiel, 2018).
Panamá Papers
Lo más reciente en evasión fiscal nace de los llamados Panamá Papers, que detallan una gran lista de personajes involucrados con una empresa panameña dedicada a crear otras de papel para administrar ganancias obtenidas en otros países.
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La Ley 70 sanciona a quien altere valores, bienes y otros recursos financieros contra el Tesoro Nacional Panameño. Estas acciones serán sancionadas con una pena de dos a cuatro años de prisión y multas de uno a tres veces el importe del tributo defraudado. Además, si se determina que el agravio fue cometido a través de una o más personas, la pena será impuesta a las entidades jurídicas en cuestión, y será una multa de una hasta tres veces el importe del tributo enajenado.
La pena descrita es aplicable cuando el monto del tributo sea igual o superior a $300,000 en un periodo fiscal. Casos donde el monto fiscal sea inferior a $300,000 serán sancionados por parte de la Dirección General de Ingresos.
La Ley 70 exime de pena a las personas o empresas que paguen el monto de la deuda defraudada y sus anexos consecuentes, en forma responsable e incondicional, antes de la emisión de la primera sentencia. No obstante, esta legislación ha sido discutida, tanto por especialistas nacionales en la materia, así como el Grupo de Acción Financiera Latinoamérica (Gafilat), quienes han indicando que tienen vacíos aún muy fuertes en su contenido.
Metodología de la Investigación
El enfoque corresponde a una investigación teórica de tipo documental con diseño bibliográfico, de carácter analítico. El abordaje y logro de los objetivos se hace, fundamentalmente, desde un proceso hermenéutico, incluyendo las fases de descripción e interpretación de la revisión bibliográfica realizada entre los meses de octubre de 2019 a abril 2020, con el propósito de ampliar y profundizar el conocimiento con apoyo, principalmente, de trabajos previos, información y datos divulgados por medios impresos y electrónicos de fuentes vinculadas, tanto nacionales como internacionales.
Categorías de Análisis
- Percepción del cumplimiento tributario en Panamá.
- Principales determinantes del incumplimiento tributario.
- Consecuencias de la evasión fiscal.
- Estrategias para abordar la evasión tributaria.
Recaudación Tributaria en Panamá
La recaudación tributaria en Panamá genera ingresos ordinarios que representan la fuente fundamental y principal para obtener los recursos para el funcionamiento e inversión del Estado. En un informe de la Dirección General de Ingreso para el año 2018, el índice de recaudación global en efectivo de los ingresos tributarios, de enero a septiembre del 2018, comparado con el mismo período del 2017, se encontraba creciendo apenas en un 2 %, lo que constituía un motivo grande de preocupación.
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La recaudación tributaria como porcentaje del PIB de Panamá en 2018 (14.6%) estuvo por debajo del promedio de ALC (23.1%) de 8.5 puntos porcentuales, y por debajo del promedio de la OCDE (34.3%).
Actualmente, aun con la implementación de una nueva normativa fiscal, un gran número de comerciantes prefieren tomar otras alternativas para pagar menos impuestos, como omisión de ingresos, manipulación de documentos, compra de facturas, generación de gastos inexistentes, entre otras, en vez de trabajar con honestidad en la búsqueda de estrategias financieras, fiscales y de mercadeo.
Principales Determinantes del Incumplimiento Tributario
Se presenta dentro de las causales la falta de ética moral de los contribuyentes a propósito de una educación fiscal, en ocasiones débil y frágil y en otras nula, en la enseñanza y construcción de principios y valores como equidad, respeto y honestidad, generando resultados negativos como el fraude fiscal, los cuales están afectando directamente el desarrollo no solo de las empresas, sino también del país.
Dentro de las formas de evadir impuestos se encuentran: Ocultamiento de la base imponible, es decir, el ingreso gravable; aumento indebido de las deducciones, las exenciones o los créditos por impuestos pagados; traslación o desplazo de la base imponible y, morosidad en el pago de impuestos.
Para algunos contribuyentes inescrupulosos, el hecho de evadir las normas fiscales y no pagar impuestos es considerado un acto popular revestido de astucia más que un delito.
Consecuencias de la Evasión Fiscal
En Panamá, de acuerdo a la experiencia académica de la investigadora, no se han desarrollado, hasta el momento, investigaciones que pongan ante la luz pública a los reales evasores, lo cual no permite asegurar que las propuestas para mejorar las recaudaciones se efectúan en pleno derecho a las leyes fiscales.
La evasión fiscal trae consigo efectos negativos que no solo afectan las finanzas del Estado, sino también a sectores vulnerables de la sociedad, ya que, compromete al gasto público, provocando recortes en los recursos destinados a la inversión en educación, salud, servicios básicos, entre otros.
Estrategias para Abordar la Evasión Tributaria
Se han creado medidas determinantes para desanimar la evasión fiscal con la implementación de la ley 70 aprobada en enero del 2019, actualizando el sistema fiscal panameño para establecer la evasión de impuestos como un delito precedente del blanqueo de capitales.
Entre estas medidas que destaca:
- Métodos indirectos basados en el intercambio de información entre autoridades fiscales.
- Métodos basados en auditorías aleatorias.
- Métodos basados en las declaraciones de los contribuyentes.
- Métodos basados en encuestas.
- Métodos basados en el uso de modelos analíticos.
Ejemplo de evasión fiscal en México
Totalplay no contaba con la información completa de la operación de 2011, principalmente en el rubro de gastos; el SAT esperó un año el reporte faltante, resolvió e informó a la empresa en 2015 que debía pagar el Impuesto Sobre la Renta (ISR) porque la empresa reportaba 1.4 veces más de gastos, respecto de los ingresos totales que había obtenido. A partir de 2015 comenzó un historial de litigios durante nueve años a la fecha.
El caso de los Pandora Papers
La persona que ha pagado más impuestos atrasados en la historia del fisco mexicano está involucrado en los Papeles de Pandora. Esa es una de las revelaciones que ha hecho Raquel Buenrostro, titular del Servicio de Administración Tributaria (SAT), en reacción a las investigaciones publicadas esta semana por EL PAÍS en alianza con el Consorcio Internacional de Periodistas de Investigación y 150 medios de todo el mundo.
Buenrostro no ha detallado quién es el contribuyente, pero sí ha hecho público el monto adeudado. “Recibimos un pago de poco más de 5.800 millones de pesos [hechos] nada más por una persona física”, ha señalado la funcionaria durante una reunión de trabajo con la Comisión de Hacienda de la Cámara de Diputados.
“Ahorita están de moda los Pandora Papers”, dijo Buenrostro, “de los que se mencionan ahí, nosotros traemos una investigación desde el año pasado”. La jefa del SAT señaló que algunos de los implicados en la filtración “ya tienen auditorías avanzadas” y en algunos casos se analiza la posibilidad de llevarlos a juicio por evasión fiscal.
Las investigaciones publicadas, una colaboración internacional de más de 600 periodistas, han sacado a la luz una industria en las sombras que mueve billones de dólares en todo el mundo a través de paraísos fiscales y ha destapado que más de 3.000 mexicanos recurrieron a estructuras opacas en el extranjero.
En una entrevista con reporteros que siguieron la sesión de trabajo, realizada el jueves, Buenrostro explicó que eran personas a las que ya se les había seguido la pista en los últimos meses. “Más que estar en Pandora Papers, nosotros tenemos auditorías desde antes y lo que buscamos son los mayores evasores”, dijo la funcionaria e indicó que la evasión fiscal en México ronda el billón de pesos, el equivalente a 42.000 millones de euros y casi una sexta parte del presupuesto de egresos del país. “Si el mayor evasor está en los Pandora Papers, le va a tocar”, agregó.
Los 5.800 millones de impuestos que se cobraron a esa sola persona equivalen al gasto aprobado para la Secretaría de Gobernación y es más de lo que se destinó para este año a la Suprema Corte (5.090 millones) y al Senado (4.080 millones).
En su comparecencia, Buenrostro reconoció que hay corrupción en el pago de impuestos en México y dijo que ya se ha despedido a uno de cada 10 trabajadores del SAT que estaban coludidos.
Buenrostro solicitó el apoyo de la Fiscalía General de la República para que las personas implicadas en estos esquemas enfrenten consecuencias legales. “De nada sirve que yo lo denuncie, si hay impunidad. Tiene que haber un castigo”, afirmó.