Para entender el desarrollo del sistema tributario, es esencial comenzar con sus orígenes en la prehistoria. En Mesoamérica, hace cientos de años, la aplicación de un sistema tributario era necesaria para llevar un control casi exacto de las transacciones de la época. Los mexicas crearon un sistema de tributación trimestral, que se le exigía a los pueblos subordinados. Esto representaba un incremento económico considerable para Tenochtitlán, ya que la riqueza de la ciudad se expandía gracias a las mercancías que ingresaban. Sin embargo, los tributos no eran divididos de forma equitativa, dado que en su mayoría, era gozado por los nobles y resguardado por los templos de aquel lugar.
La transformación colonial y la Real Hacienda
Con la llegada de los conquistadores españoles en 1521, se desmanteló por completo el sistema que existía para la recaudación de los tributos y se instauró uno nuevo que dirigía la recaudación de los mismos para la corona española. Para asegurar un control preciso de las contribuciones, se constituyó un organismo llamado “La Real Hacienda”. Sus facultades le permitían llevar a cabo los asuntos fiscales en la Nueva España. La Real Hacienda estaba conformada por cajas reales fundadas en los centros administrativos más importantes. Años más tarde, se creó el Tribunal de Cuentas, el cual supervisaba las operaciones de las cajas reales antes de que fueran enviadas a la Contaduría Mayor del Consejo de Indias en Castilla, España. Con la llegada de las reformas borbónicas, se instauraron intendentes en los diferentes distritos administrativos, quienes tenían amplias facultades fiscales, tales como la recaudación del impuesto de alcabala y el impuesto sobre la propiedad.
Definición y marco constitucional
El derecho fiscal es la rama del derecho que regula la relación entre los ciudadanos y el Estado en cuanto a la recaudación de impuestos, así como los derechos y obligaciones fiscales de las personas y las empresas. También llamado derecho tributario, esta es una rama del derecho público que reúne todas las normas encargadas de regular las relaciones jurídicas entre el Estado, en su calidad de autoridad fiscal, y la población contribuyente. El artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos refiere como una obligación de los mexicanos el “contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”.
Características y ramas del derecho fiscal
Esta disciplina presenta particularidades que definen su operación en México:
- Forma parte del derecho público y, especialmente, del derecho financiero.
- Determina los ingresos para cubrir el Presupuesto de Egresos de la Federación, de los Estados y de los Municipios.
- Cuenta con normas imperativas que no pueden ser pactadas o negociadas.
- Vigila el cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de los contribuyentes.
- Debe cumplir con los principios básicos de equidad, proporcionalidad y legalidad tributaria.
El derecho fiscal está conformado por diferentes ramas, entre las cuales destacan:
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- Derecho fiscal material: Se dedica a definir conceptos como contribución, obligación de pago y excepciones.
- Derecho fiscal formal: Se ocupa de los pasos que se deben seguir para la determinación de los tributos y la fiscalización.
- Derecho constitucional tributario: Se ocupa de la coordinación y la delimitación de la tributación entre los tres órdenes del gobierno.
- Derecho procesal fiscal: Regula las controversias que pueden aparecer entre el fisco y los contribuyentes.
- Derecho penal tributario: Regula todo lo que tiene que ver con infracciones tributarias y las sanciones aplicables.
- Derecho fiscal internacional: Analiza la normativa para evitar problemas de doble imposición y la evasión internacional.
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