Según Gil (2011) y Jorratt (2011), los tributos son los aportes que los contribuyentes deben transferir a la nación, recaudados por la administración pública o entes recaudadores indirectos. Estos tributos son fundamentales en las políticas fiscales de cada nación para sostener el aparato estatal.
La Política Fiscal y su Relación con los Tributos
De acuerdo con Cerda, González y Lagos (2005), y Méndez (2007), la política fiscal se refiere a los movimientos inesperados de los impuestos, siendo indicadores cruciales en la actividad empresarial. Actúa a través de programas de ingresos y gastos públicos elaborados por la autoridad económica. Por otro lado, Noel y Veiga (2011), y Pérez (2004) indican que la balanza comercial refleja los flujos de intercambios de mercancías en un año determinado, ingresando al erario nacional como ingresos corrientes temporales y no temporales.
Orígenes del IVA
El IVA (Impuesto al Valor a la Venta o Crédito por recibo) tuvo sus inicios en Europa, específicamente en Francia en 1925. Se crea con autonomía administrativa y financiera, y en la actualidad está dotado con las herramientas y tecnologías suficientes para atención a los contribuyentes, además acompañado de una reforma normativa tributaria que en lo referente al IVA, redujo exoneraciones en la transferencia de bienes, mejoro los procedimientos para la aplicación del crédito tributario y amplio los servicios objeto de impuesto, (Bustos, 2007).
- Colombia: Se implementó en 1975 y ha tenido diferentes reformas tributarias (Macías & Cortés, 2004).
- Venezuela: En 1993, este país se acogió a una nueva reforma, implantando el IVA bajo el gobierno de Rafael Caldera (Gónzalez & Bejarano, 2013).
El objetivo de esta investigación es demostrar un marco de referencia normativo en el ámbito del IVA, pretendemos presentar varias consideraciones y orígenes teóricas referentes a la naturaleza del impuesto, al igual que su incidencia económica ante la no sujeción.
Se justifica la investigación porque en estos países de la región la principal fuente de ingreso al erario nacional lo constituyen la venta y exportación de recursos naturales no renovables entre ellos el petróleo, el mismo que ha bajado su precio y niveles de exportación, quedando la posibilidad a los gobiernos de crear y aumentar el porcentaje del IVA que en ocasiones no es entendido por la ciudadanía el origen y destino de estos recursos, y finalmente queremos demostrar: ¿En qué país es más representativo el derecho a la trasferencia de dominio de la cosa vendida?
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Naturaleza del IVA
Es un impuesto indirecto; no percibido por el fisco directamente tributario, si no el vendedor en el momento de toda transacción comercial “grava el valor de la transferencia de dominio de bienes muebles de naturaleza corporal; y al valor de los servicios prestados,(Barreix, Bes, & Roca, 2011).
Sujetos del IVA
El IVA de importaciones son las medidas de salvaguardia de mercancías embarcadas. Son sujetos en calidad de agentes de retención las entidades y organismos del sector públicos, empresas públicas y privadas consideradas como contribuyentes especiales de acuerdo al listado que el Servicio de Rentas Internas publica anualmente, las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que se efectúen por concepto de IVA a sus establecimientos afiliados, en las mismas condiciones en que se realizan retenciones en la fuente a sus proveedores, a las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios gravados con este impuesto, (LORTI, 2014).
Los sujetos pasivos del IVA presentan una declaración mensual por las operaciones gravadas con este impuesto dentro del mes calendario anterior, además todo bien o servicio gravados con tarifa cero o no gravados, presentaran una declaración semestral. Están obligados a presentar declaración que efectuaran liquidación del impuesto al valor total de las operaciones gravadas.
En Colombia, la entidad de control es la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales que está constituida como una Unidad Administrativa Especial del orden nacional, de carácter eminentemente técnico y especializado, con personería jurídica, autonomía administrativa y presupuestal y con patrimonio propio, adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Los contribuyentes son los comerciantes y quienes realicen actos similares a ellos, los que presten servicios y los importadores, (Estatuto Tributario, 2012).
Evolución del IVA en Venezuela
Revisando los antecedentes históricos encontramos que en el año de 1996 se introduce una nueva forma de prestación de la declaración, en esta se señala que debe ser mensual para los sujetos que efectúen las transacciones que graven tarifa 10% de IVA; y la declaración podrá ser de forma semestral para quienes realicen transacciones con tarifa 0%. Seguidamente en el año de 1995 entro en vigencia la Ley de Presupuesto, en donde la alícuota del Impuesto al Consumo Suntuario fue del 12,15% hasta julio del 1996; luego entre el mes de agosto y noviembre del mismo año la alícuota se incrementó en un 16,5%.
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Entre el año 2000 hasta Agosto del 2002 la alícuota impositiva general del Impuesto al Valor Agregado decreció en un 14,5%, luego desde el primero de Septiembre del año 2002 hubo un incremento en la alícuota con un 16% sobre las ventas de bienes y prestaciones de servicios como también a las importaciones que se distribuyen a otros países. Posteriormente para el año 2005 se manifiesta otra alícuota general del impuesto reducido a un 14%; así mismo en Marzo del 2007, el Gobierno de Hugo Chávez, se estableció una baja de la tarifa del Impuesto a un 9%, cambio por el cual se produjo una crisis económica dentro del país, ya que no abastecía los diversos gastos y costos que necesitaba la sociedad Venezolana.
Implementación y Cambios en Colombia
En 1975 se implanto el IVA, en Colombia con el objetivo de lograr un equilibrio económico en el país, buscando así una equidad en todas las regiones, con el cobro de los impuestos, para que exista una retribución en toda la sociedad y que el recaudo se vea reflejado en obras. “En Colombia se utiliza el IVA con créditos por recibos.
En Colombia han existido varios cambios porcentuales de IVA que va desde 1990 hasta el 2000. Empezando con una tarifa del 10% al 12% gravando bienes y servicios. Desde 1999 la tarifa del IVA baja del 16% al 15%, se gravó trasporte aéreo nacional de acuerdo al decreto presidencial Pastrana, (Acosta, Mejía, Montoya, & López, 2012).
Impacto en Ecuador
De acuerdo con un estudio sobre los presupuestos familiares por tramos de ingresos y gastos realizados por el Instituto Nacional de Estadística y Censos, en el Ecuador existen alrededor de 2476.267 hogares los cuales destinan un 87% de sus recursos para cubrir necesidades básicas de bienes y servicios exonerados del IVA. En este caso el rubro destinado a consumos gravados, supone una carga del 13% del ingreso, las estadísticas muestran al IVA como el ingreso fiscal que más contribuye al Presupuesto General del Estado, (INEC, 2016).
Recaudación y su Destino en Venezuela
La población Venezolana según las estadísticas del SENIAT la recaudación de los últimos 5 años han ido incrementando gracias al compromiso y a la responsabilidad del pueblo en el pago de sus impuestos fiscales, representando así un superávit para la economía; estos tributos son ingresados al Tesoro Nacional para posteriormente ser invertidos en proyectos de desarrollo para el país, (Cruz & Petit, 2013).
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Importancia del IVA en Colombia
Los ingresos fiscales según el impuesto al valor agregado de ventas en Colombia es de gran importancia porque con este impuesto busca evitar la evasión de los impuestos y que cada ciudadano cumpla con sus obligaciones tributarias y así contribuir con el progreso de la economía del país, (Pinto, 2013).
Comparación de Recaudación y Salarios Mínimos
De acuerdo a los datos estadísticos, nos señalan que el país de Colombia es el más elevado en recaudar el IVA ya que cuenta con 48.745.034 habitantes, mientras que en Ecuador tiene un promedio elevado en la recaudación de impuestos y su población es de 16.412.727 y la región de Venezuela tiene poco recaudo de tributos a pesar que cuenta con 31.578.483 ciudadanos. De acuerdo al análisis comparativo del salario mínimo de los países de Ecuador, Venezuela y Colombia manifiesta que la mejor remuneración pagada lo efectúa la Región de Colombia que es de 2174,52, mientras que en los otros países es menor el valor pagado.
En Colombia su ente de control tributario es el DIAN (Dirección de impuesto y aduanas nacionales), que administra, vigila y controla las operaciones tributarias y aduaneras. El IVA se utiliza como crédito por recibos, es decir el contribuyente debe exponer los recibos de compran que discriminen los pagos del IVA realizados a sus proveedores.
Los impuestos recaudados de acuerdo a la administración tributaria de cada país tienen como objetivo claro que los beneficios sean de la ciudadanía con la generación de nuevas obras tanto de salud, educación, y la inversión financiera con otros países.
Referencias
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