La legislación fiscal mexicana establece ciertos impuestos que afectan las operaciones de comercio exterior, especialmente en lo que respecta a importaciones. Sin duda las operaciones de comercio exterior -en especial las relacionadas con la importación de bienes-, presentan una carga impositiva alta. Las importaciones están sujetas a una serie de impuestos que deben considerarse tanto para su pago como para su posible deducción.
Como empresario importador debes conocer perfectamente cuáles son los impuestos a los que tus mercancías pueden ser susceptibles y así, evitar multas de comercio exterior. Este tipo de deducciones está regulada por diversas normativas fiscales y aduaneras, que establecen qué impuestos pueden deducirse y bajo qué condiciones. En definitiva, la deducción de impuestos en los ejercicios de importación es uno de los mecanismos fundamentales implementados por las autoridades tributarias para reducir la carga fiscal y mejorar la rentabilidad de las empresas.
Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Importaciones
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es uno de los tributos más relevantes en las operaciones de importación. De acuerdo con el artículo 1 de la Ley del IVA, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, importen bienes o servicios están obligadas al pago del impuesto al valor agregado.
El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala la Ley del IVA, la tasa del 16%. Es importante destacar que el impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores.
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)
El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) es un tributo que se causa con motivo de la producción y venta o importación de ciertos bienes y servicios, dentro de los cuales destacan: combustibles, alcoholes, cerveza y tabacos. La finalidad de este impuesto es reducir el consumo de estos productos al elevar su precio, ya que algunos de ellos son considerados dañinos para la salud.
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El IEPS grava la importación de ciertos productos como combustibles, bebidas alcohólicas, tabaco y alimentos con alto contenido calórico. Dependiendo del tipo de producto y del uso que se le dará, este impuesto puede ser acreditable en algunos casos.
Productos y Servicios Sujetos al IEPS
Entre los principales productos y servicios que están obligados al pago del IEPS se encuentran:
- Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables.
- Bebidas alcohólicas y cerveza.
- Tabacos labrados, incluyendo cigarros y puros.
- Gasolinas y diésel.
- Plaguicidas.
- Alimentos con alto contenido calórico.
- Servicios de comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación y distribución, con motivo de la enajenación de bienes sujetos al IEPS.
- Realización de juegos con apuestas y sorteos.
- Servicios de telecomunicaciones proporcionados en territorio nacional a través de una o más redes públicas de telecomunicaciones.
Tasas y Cuotas del IEPS en Importación
Las tasas y cuotas del IEPS varían según el producto y se actualizan anualmente. Aquí se presentan algunas de las cuotas y tasas aplicables:
| Producto/Servicio | Tasa/Cuota | Notas |
|---|---|---|
| Bebidas alcohólicas (hasta 14° G.L.) | 26.5% | |
| Bebidas alcohólicas (más de 14° y hasta 20° G.L.) | 30% | |
| Cigarros, puros y otros tabacos labrados | Cuota de $0.35 por cigarro enajenado o importado. Para tabacos labrados no hechos enteramente a mano, la cuota se aplicará al resultado de dividir el peso total entre 0.75. | Adicional a las tasas por valor. |
| Gasolina Magna | 6.45 MXN por litro | Cuota para 2025. |
| Gasolina Premium | 5.45 MXN por litro | Cuota para 2025. |
| Diésel | 7.09 MXN por litro | Cuota para 2025. |
Las cantidades señaladas, se actualizarán anualmente y entrarán en vigor a partir del 1 de enero de cada año.
Requisitos para la Deducción y Acreditamiento de IEPS e IVA en Importaciones
Para que los impuestos pagados en importaciones sean deducibles, es fundamental cumplir con una serie de requisitos establecidos por la legislación fiscal. No contar con la documentación fiscal necesaria puede llevar a la imposibilidad de acreditar impuestos.
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En el caso de adquisición de mercancías de importación, es crucial que se compruebe que se cumplieron los requisitos legales para su importación. Esto se sustenta en normativas como la Regla Miscelánea 2014 I.2.7.1.16.
Acreditamiento del IEPS en Diésel
Si tu empresa utiliza diésel para transportar personas o mercancías, la Ley de Ingresos de la Federación permite acreditar el IEPS pagado contra el Impuesto Sobre la Renta (ISR). Para aprovechar este estímulo debes cumplir con lo siguiente:
- Usar medios electrónicos autorizados: Paga el diésel con un monedero electrónico, tarjeta de crédito/débito o transferencia.
- Tener la factura o pedimento de importación que desglose el IEPS.
- Aplicar el acreditamiento en el mismo año en que se pagó el impuesto.
Si cumples estos requisitos, puedes restar el IEPS pagado del ISR que debes. Es importante señalar que esto aplica solo para diésel; la gasolina no se acredita, pero sí se deduce como gasto.
Deducción de la Gasolina
Aunque el IEPS de la gasolina no se acredita, puedes deducir el gasto total de combustible si cumples con lo siguiente:
- Paga con medios electrónicos autorizados y solicita un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) correcto.
- Demuestra que el combustible es indispensable para la actividad de tu empresa.
- Respeta los límites de deducibilidad: el vehículo no debe superar 175,000 MXN en valor si es de gasolina, o 250,000 MXN si es híbrido.
- Carga el combustible en estaciones a menos de 50 km de tu domicilio fiscal para deducirlo al 100 %.
Cumpliendo estos requisitos, puedes descontar el gasto de gasolina de tus ingresos gravables y reducir tu carga fiscal.
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Importancia de los Monederos Electrónicos Autorizados
Los monederos electrónicos, como los vales de gasolina, son una forma segura y eficiente de gestionar el combustible. Sus ventajas son:
- Deducción al 100 %: Si cumples con los requisitos de distancia y valor del vehículo.
- Factura única: Consolidan todas las cargas en un solo CFDI.
- Control del gasto: Asignas un saldo a cada usuario y evitas el uso de efectivo.
Utiliza monederos electrónicos autorizados para deducir al máximo la gasolina y simplificar la contabilidad. Paga siempre con medios electrónicos y guarda cada CFDI.
Beneficios para Empresas IMMEX: Exención Temporal de IVA e IEPS
Ciertas empresas pueden importar mercancías temporalmente a México sin pagar IVA (Impuesto al Valor Agregado) ni IEPS (Impuesto Especial sobre Producción y Servicios) a efecto de fomentar las exportaciones y la competitividad de las empresas mexicanas, especialmente aquellas bajo el programa IMMEX.
Para acceder a este beneficio, las empresas deben cumplir con al menos una de estas condiciones: estar registradas en el Esquema de Empresas Certificadas del SAT. Sin embargo, algunas empresas abusaban de este esquema sin cumplir correctamente con sus obligaciones.
Otros Impuestos en Operaciones de Importación
Además del IVA y el IEPS, existen otros impuestos y derechos que impactan las operaciones de importación en México:
- Impuesto General de Importación (IGI): Es un arancel que se otorga a la importación de bienes y su tasa varía de acuerdo a la clasificación arancelaria del producto y los tratados de libre comercio vigentes.
- Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN): Este impuesto se aplica a la importación de vehículos nuevos y su deducción está sujeta a ciertas condiciones. La Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos, establece la obligación de pagar este tributo para las personas físicas y las morales que importen en definitiva al país automóviles, siempre que no se trate del fabricante, ensamblador, distribuidor autorizado o comerciante en el ramo de vehículos.
- Derecho de Trámite Aduanero (DTA): Es una contribución que se paga por el uso de servicios aduaneros en la importación de mercancías. Este tributo es generado por las operaciones aduaneras que se efectúen utilizando un pedimento o el documento aduanero correspondiente en los términos de la Ley Aduanera.
- Derecho de Almacenaje: Este derecho se paga por el resguardo de mercancías en instalaciones aduaneras y puede representar un costo significativo para las empresas que manejan grandes volúmenes de importación. El artículo 41 de la Ley Federal de Derechos, establece que vencidos ciertos plazos tenemos que pagar derechos por el almacenaje de mercancías en depósito ante la aduana en recintos fiscales.