El Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) es un impuesto que grava los ingresos de las empresas en México. En primer lugar analizaremos los cuatro elementos básicos del impuesto: el objeto, los sujetos, la base y la tasa del impuesto, que se establecen en el artículo 1 de la Ley del IETU.
Objeto del Impuesto
El objeto del IETU es gravar los ingresos que obtengan los sujetos del impuesto, independientemente del lugar en donde se generen, por la realización de las siguientes actividades:
- Enajenación de bienes.
- Prestación de servicios independientes.
- Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
Al establecer la Ley del IETU que los ingresos que se gravan es, independientemente del lugar en donde se generen, incluye los ingresos que se generen en el extranjero.
Definiciones según la Ley del IVA
El artículo 3 de la Ley del IETU, establece que se entiende por enajenación de bienes, prestación de servicios independientes y otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, las actividades consideradas como tales en la Ley del IVA.
Prestación de Servicios Independientes
Por el reenvío que hace la Ley del IETU a la Ley del IVA, tenemos que analizar lo que esta última ley establece por este concepto. El artículo 14 de la Ley del IVA establece lo siguiente:
Lea también: Ejemplos de Cálculo de Impuestos Aduanal
“Para los efectos de esta Ley se considera prestación de servicios independientes:
- La prestación de obligaciones de hacer que realice una persona a favor de otra, cualquiera que sea el acto que le dé origen y el nombre o clasificación que a dicho acto le den otras leyes.
- El transporte de personas o bienes.
Simulador del IETU
Conceptualmente, el IETU consiste en acumular todos los ingresos del contribuyente y restar las erogaciones y la inversión en el periodo. El simulador permitirá modificar las principales variables que conforman la estructura del impuesto. A partir de estos escenarios planteados por el usuario se podrá observar el cambio en la recaudación por sector económico, así como en la recaudación total.
Evasión Fiscal
Se entiende que existe evasión fiscal cuando una persona, física o moral, infringiendo la ley, deja de pagar todo o una parte de un impuesto al que está obligado. Para la obtención de esta tasa se obtuvo el monto de evasión, que es la diferencia entre la recaudación potencial y la observada. El hecho de que exista evasión fiscal obedece a cuestiones legales y de eficiencia recaudatoria.
Créditos Fiscales
Los créditos fiscales son aquellas disposiciones que permiten reducir el importe del IETU a pagar, algunas de los cuales son permanentes y otros temporales. Los diferimientos son deducciones u otro tipo de medidas, que dan lugar al diferimiento del pago de impuestos.
Lea también: Cómo prescribir el Impuesto Predial
Lea también: Finalidad de los impuestos