Impuestos por Partida Arancelaria: Ejemplos y Tipos

Un arancel es un impuesto o tarifa que se aplica a los bienes y servicios que se importan o exportan entre países. Los aranceles son impuestos que los gobiernos imponen sobre los bienes que son importados o exportados entre países. Estos impuestos pueden aplicarse de diversas formas y tienen varios propósitos, pero en general, buscan regular el comercio internacional, proteger la industria nacional y generar ingresos para el gobierno. Los aranceles son las cuotas de las tarifas de los impuestos generales de exportación e importación, como se refiere en el Artículo 12 de la Ley de Comercio Exterior (LCE). Es decir, el arancel es el tributo que es aplicado sobre los bienes que son objeto de importación o exportación.

¿Para qué sirven los aranceles?

Los aranceles desempeñan múltiples funciones económicas y políticas. Conocer qué son los aranceles te permite tener claridad sobre los costos elevados de productos cuando haces algún pedido. En primer lugar, los aranceles pueden aumentar el costo de los bienes importados, lo que potencialmente lleva a un encarecimiento de productos para los consumidores.

Funciones de los Aranceles

• Protección de la industria nacional: Los aranceles a las importaciones pueden ser utilizados para proteger la industria nacional de la competencia extranjera, al hacer que los productos importados sean más caros y, por lo tanto, menos atractivos para los consumidores locales.
• Control de recursos: Al imponer aranceles a las exportaciones, un gobierno puede intentar conservar recursos o productos para uso interno en lugar de enviarlos al extranjero.

Tipos de Aranceles

Existen diversos tipos de aranceles, los cuales son un elemento fundamental para la importación y exportación de mercancías. Estudiarlos, permitirá establecer una tarifa y realizar una clasificación de aranceles así como una correcta clasificación arancelaria para precisar con exactitud los impuestos, obligaciones y derechos que se necesitan cumplir para cruzar libre de multas y sin errores las aduanas:

1. Ad-valorem: Este tipo de arancel se calcula como un porcentaje del valor en aduana de la mercancía. El arancel Ad valorem se define en la Ley de Comercio Exterior de la siguiente forma: cuando se expresen en términos porcentuales del valor en aduana de la mercancía. La OMC define el arancel Ad valorem como: el calculado como porcentaje del precio. El impuesto ad valoren proviene del latín: según el valor. Un ejemplo de arancel Ad valorem: 25% de arancel, quiere decir que el arancel de importación es 25% del valor de la mercancía.
2. Específicos: Se fijan en términos de una cantidad específica de dinero por unidad de medida. Arancel Específico es cuando se expresen en términos monetarios por unidad de medida como se refiere a la letra en la Ley de Comercio Exterior La Organización Mundial del Comercio define al Arancel Específico como el tipo arancelario expresado como cantidad monetaria específica por unidad de cantidad. El ejemplo de Arancel Específico que refiere la institución en comento es 100 dólares por tonelada.
3. Mixtos: Combina características de los aranceles ad-valorem y específicos. Aranceles Mixtos, cuando se trate de la combinación de los dos anteriores (arancel Ad valorem y arancel específico), acorde a la Ley citada. Esta información también nos permite observar los tipos de aranceles en México porque se retoman los conceptos de la LCE. A su vez es oportuno que tengan la oportunidad de profundizar en las tarifas arancelarias y códigos arancelarios ocupados en México.
4. Cuotas compensatorias: Son aranceles que se aplican a las importaciones que se considera que están perjudicando a la producción nacional.
5. Arancel-cupo: Se establecen límites a la cantidad de mercancía que puede importarse a un arancel preferencial. El Arancel cupo se da cuando se establezca un nivel arancelario para cierta cantidad o valor de mercancías exportadas o importadas, y una tasa diferente a las exportaciones o importaciones de esas mercancías que excedan dicho monto, como a la letra lo define la Ley de Comercio Exterior.
6. Aranceles de preferencia: Estos aranceles son aplicados en el marco de acuerdos comerciales bilaterales o multilaterales.
7. Aranceles de emergencia: Se aplican en situaciones de emergencia económica o crisis en la producción nacional.
8. Arancel Estacional: El Arancel estacional se da cuando se establezcan niveles arancelarios distintos para diferentes períodos del año, acorde a la LCE.

En el caso del arancel específico, que establece una cantidad fija por unidad de medida, como peso o volumen, independientemente del valor total de los bienes, el importador es responsable de cubrir este pago. El arancel ad-valorem, que se aplica como un porcentaje del valor total de la mercancía, requiere que el importador realice el pago. En el arancel mixto, que combina elementos ad-valorem y específicos, requiere que el importador realice ambos tipos de pagos. En este caso, se aplica un porcentaje del valor de la mercancía y una cantidad fija por unidad.

Efectos del Arancel

Uno de los principales efectos del arancel de aduanas es incrementar el precio del producto que viene del exterior (importación) con el objetivo de proteger a la industria nacional. Que en ocasiones es una empresa extranjera, pero que opera en el país por factores como el salario, ubicación geográfica, infraestructura, competitividad del sector, empresas ya establecidas relacionadas a la industria central, clusters, y tratados de libre comercio, mismos que te permiten acceder a mercados internacionales a través de un arancel preferencial, o un arancel cero, entre otros aspectos.

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Subir el costo ocasionará que el producto importado pierda competitividad respecto al producto nacional, siendo el precio un factor clave en la toma de decisiones de compra de un cliente, así como la calidad del mismo. Y también bajarían las importaciones del producto al cual se le impuso el arancel.

Otro efecto de imponer aranceles radica en que la producción nacional se incrementará (si es que hay demanda local o mercados extranjeros a donde exportar). Aunque existen casos donde proteger de manera excesiva a una industria le puede restar eficiencia y calidad, lo cual, ciertamente genera empleos, pero que puede no ser el mejor producto o servicio en el mercado internacional.

En resumen, los efectos del arancel son: efecto en el consumo, efecto fiscal o en el ingreso, y efecto en la producción.

Clasificación Arancelaria

Debido a que el comercio exterior está regulado de forma arancelaria y no arancelaria, siguiendo los lineamientos de la Organización Mundial del Comercio (OMC), institución internacional encargada de las normas que rigen el comercio entre los países. La clasificación arancelaria o codificación de las mercancías se vuelve imprescindible en los procesos de importación y exportación para así determinar correctamente los requisitos aduaneros que deben cumplir las mercancías.

En ese contexto y debido a la dificultad que desprenden de todos los idiomas que existen en el mundo así como el lenguaje técnico muy particular ocupado por cada nación, y pensando en hacer relaciones comerciales eficientes, entendibles, y prácticas, se creó un lenguaje o código unificado mundialmente para regular el tratamiento arancelario de las mercancías. Siendo el Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías (SA) el instrumento utilizado para la clasificación arancelaria. También se tiene que conocer la fracción arancelaria identificando el producto acorde a sus características para saber el impuesto por importación, en México es el Impuesto General de Importación (IGI).

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La fracción arancelaria es un código numérico que se utiliza a nivel internacional para clasificar los productos y mercancías que se comercian entre países. El Sistema Armonizado es un sistema internacional de nomenclatura que fue desarrollado y es gestionado por la Organización Mundial de Aduanas (OMA). Las fracciones arancelarias generalmente constan de seis u ocho dígitos, y cada dígito proporciona información específica sobre la naturaleza y las características del producto. A medida que aumenta el número de dígitos, la clasificación se vuelve más detallada y específica.

Los códigos arancelarios son esenciales para la gestión eficiente del comercio internacional y la aplicación de aranceles aduaneros. Los gobiernos y las autoridades aduaneras utilizan estos códigos para determinar las tasas arancelarias aplicables a cada tipo de mercancía, así como para llevar un registro de las importaciones y exportaciones.

Ejemplos de Fracciones Arancelarias

• Hilados de seda sin acondicionar para venderlos al por menor: Fracción arancelaria 5004.00.01.00.
• Alambres de aluminio con pureza superior o igual a 99.5% y diámetro superior o igual a 9 mm: Fracción arancelaria 7605.11.01.00. Subpartida de segundo nivel: 7605.11.01.

Otros Conceptos Relacionados a los Aranceles

• Arancel aplicado / Tipos aplicados: Derechos que se aplican efectivamente a las importaciones. Pueden ser inferiores a los tipos consolidados. (OMC).
• Arancelización: En las disposiciones sobre acceso a los mercados para los productos agropecuarios, procedimiento que consiste en la conversión de las medidas no arancelarias en derechos de aduana equivalentes. (OMC).
• Arancel de puro estorbo: Un derecho arancelario tan bajo que el costo que supone al Estado su recaudación es superior a los ingresos que genera. A veces, no tiene ningún efecto de protección; algunos países defienden su aplicación por considerarla necesaria para obtener ingresos. (OMC).
• Arancel NMF nación más favorecida: Arancel normal no discriminatorio aplicado a las importaciones (excluye los aranceles preferenciales previstos en acuerdos de libre comercio y otros regímenes o aranceles aplicables en el marco de los contingentes). (OMC).
• Arancel externo común: Acorde a la ALADI, es el Arancel Común o Regional que se estructura para regir dentro de un espacio económico denominado, generalmente, Unión Aduanera, y en función de las relaciones entre los países que han suscrito un Acuerdo para ser aplicado a las mercancías provenientes de terceros países.
• Arancel integrado de aplicación: Acorde a la Enciclopedia Jurídica es el texto regulador de los regímenes arancelarios aplicables por la CE a los productos que se importan de terceros países estableciendo, a tal fin, una codificación de las múltiples disposiciones del Derecho comunitario. También se le conoce por las siglas TARIC, derivadas de su denominación francesa (Tarif Integré Communautaire).
• Arancel óptimo: Arancel diseñado para maximizar el bienestar y riqueza de un determinado país o nación, siendo más comunes en regiones o países más poderosos.
• Contrabando: La entrada y salida de mercancías de un país sin ser declarada en aduana, con ello se busca evadir el pago de los aranceles.
• Arancel Compuesto: Se refiere a un arancel ad valorem pero con la particularidad de que se tiene que fijar un mínimo o un máximo de percepción.
• Arancel represalia: Los aranceles de represalia son los que se establecen con el objetivo de defenderse de otros países por prácticas que puedan afectar la economía de una nación, o una determinada industria. Como el caso de que cierto país subsidie a un sector determinado, esto esm le otorgue recursos para elevar su competitividad (o inclusive beneficios legales o fiscales), y en ese caso, su bien o servicio exportado podría llegar al mercado extranjero y ser vendido a un precio más bajo que el producto nacional, poniendo en riesgo los empleos y continuidad del negocio en particular.

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