A finales de 2008, Satoshi Nakamoto registró el artículo “Bitcoin: un sistema de dinero en efectivo electrónico peer-to-peer”. Se trata de monedas virtuales (no físicas) que usan la criptografía como medio de control. Esta guía explica qué operaciones se consideran imponibles, qué tipos impositivos se aplican, cómo calcular ganancias y pérdidas y qué formularios tendrás que presentar correctamente.
¿Qué se considera criptomoneda a efectos fiscales?
Las criptomonedas se consideran como un bien o moneda digital, por lo tanto, están sujetas a impuestos. El IRS utiliza el término “activos digitales” y trata todas las criptomonedas como propiedad a efectos fiscales federales. En la práctica, esto significa que las criptomonedas siguen las mismas reglas básicas que las acciones o los bienes inmuebles. Por otro lado, en España, Hacienda considera que, si has comprado, vendido, intercambiado o convertido criptomonedas, estás generando ganancias o pérdidas patrimoniales, y eso se declara en tu Declaración de la renta (IRPF).
Eventos imponibles: ¿cuándo debes pagar impuestos?
La compra de criptomonedas no constituye un evento tributable en sí mismo. Debes pagar impuestos cuando vendes, negocias o dispones de tus inversiones en criptomonedas de alguna manera que debas reconocer una ganancia en tus cuentas tributables. Los eventos sujetos a impuesto sobre ganancias de capital incluyen:
- Vender criptomonedas por dinero fiat.
- Intercambiar una criptomoneda por otra.
- Gastar criptomonedas con una tarjeta de pago para comprar bienes o servicios.
Por otro lado, el impuesto sobre ingresos ordinarios se aplica cuando recibes criptomonedas como compensación, recompensas de staking, ingresos de minería o airdrops. Al proceso por el que se verifican las transacciones de criptomonedas y se ofrecen nuevas unidades se le denomina “minar criptomonedas”.
Tabla: Tratamiento fiscal según el tipo de operación
| Operación | Tratamiento fiscal |
|---|---|
| Compra con dinero fiat | No imponible (establece el coste base) |
| Venta o intercambio | Evento de ganancia/pérdida de capital |
| Staking, minería o airdrops | Ingreso ordinario (valor de mercado al recibir) |
| Transferencia entre wallets propias | No imponible |
Cómo calcular ganancias y pérdidas
Para calcular la ganancia o pérdida, se usa el valor de mercado. La fórmula es sencilla: Ingresos - Coste base = Ganancia (o pérdida) de capital. Para poder incluir criptodivisas en tu declaración vas a tener que usar lo que conocemos como el método FIFO (First In, First Out). Las primeras inversiones que compras son las primeras que tienes que tener en cuenta cuando las vendes. Resulta fundamental tener siempre un historial de compras, ventas y precios de mercado.
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Hacienda y obligaciones informativas
El Plan Anual de Control Tributario y Aduanero refleja los "riesgos fiscales" de las criptomonedas y anuncia medidas para controlarlas. Existen modelos informativos específicos que debes conocer:
- Modelo 721: Declaración informativa sobre criptomonedas en el extranjero para residentes en España si el valor total supera los 50.000 €.
- Modelo 172: Declaración informativa sobre saldos en monedas virtuales, presentado por plataformas de custodia.
- Modelo 173: Declaración informativa sobre operaciones con monedas virtuales, presentado por entidades que intermedian en operaciones.
Si no declaras tus ganancias en el IRPF, Hacienda puede sancionarte con multas, recargos e intereses. Es importante mencionar que, si regularizas tu situación tributaria sin requerimiento previo, las infracciones no tendrán lugar. Las inversiones en criptomonedas implican riesgos, incluida la pérdida de capital, cambios regulatorios y sanciones por incumplimiento. Consulta siempre con un profesional fiscal cualificado para recibir asesoramiento adaptado a tu situación concreta.
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