Consultar los tipos de faltas permite identificar cómo cada ausencia de un trabajador afecta conceptos clave de la nómina, como el séptimo día, la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU), el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT) y el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS). Esta información sirve para calcular correctamente pagos y retenciones, garantizar el cumplimiento de obligaciones legales y tomar decisiones precisas ante ausencias o incapacidades.
Para tener un mejor control de estas incidencias laborales a la hora de realizar el cálculo periódico de la nómina, es fundamental comprender los diversos tipos de incapacidades y sus implicaciones.
Incapacidades del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)
Cuando un colaborador sufre una incapacidad IMSS, es vital entender cómo está amparado y qué representa para el cálculo de la nómina del empleador. La incapacidad laboral se refiere a la disminución o pérdida de la capacidad para desempeñar un trabajo.
El documento médico legal que certifica esta situación es expedido a los trabajadores cuando no se encuentran aptos para trabajar debido a algún padecimiento. El IMSS ofrece diferentes tipos de incapacidades para proteger a los colaboradores.
Tipos de Incapacidades y Cobertura IMSS
Una incapacidad temporal ocurre cuando el trabajador pierde por algún tiempo sus facultades o aptitudes para desempeñar su trabajo, ya sea de manera parcial o total, conforme al artículo 478 de la LFT. Un ejemplo común es cuando el empleado sufre un esguince o una fractura. El IMSS activa el campo de porcentaje para registrar el que se determine para la incapacidad.
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| Tipo de Incapacidad | Descripción | Semanas Cotizadas Previas | Porcentaje de Salario Pagado (IMSS) | Duración |
|---|---|---|---|---|
| Riesgo de Trabajo (R.T.) | Accidente o enfermedad por la actividad laboral. | No se exigen | 100% del salario registrado en el IMSS al inicio de la incapacidad. | Varía (temporal, permanente parcial, permanente total). |
| Enfermedad General | Padecimiento no relacionado con la actividad laboral. | Cuatro semanas inmediatas previas. | 60% del salario registrado en el IMSS, a partir del cuarto día. | Hasta 52 semanas. |
| Maternidad | Periodo de embarazo y postparto. | - | Salario íntegro. | Hasta 84 días (seis semanas antes y seis semanas después del parto). |
Incapacidad por Riesgo de Trabajo (R.T.)
- Se trata de accidentes y enfermedades a los que están expuestos los trabajadores por la naturaleza y condiciones de su actividad.
- En esta clasificación no se exigen semanas cotizadas previas.
- El pago corresponde al 100% del salario registrado en el IMSS al inicio de la incapacidad.
- Incapacidad temporal por riesgo de trabajo (R.T.): corresponde al tipo de falta 17 en el catálogo y se aplica cuando un accidente laboral provoca una incapacidad de corta duración.
- Incapacidad permanente o parcial por riesgo de trabajo (R.T.): corresponde al tipo de falta 18 en el catálogo y se aplica cuando un accidente laboral causa un daño que genera una incapacidad permanente parcial, como la pérdida de una mano o un brazo.
- Incapacidad permanente o total por riesgo de trabajo (R.T.): corresponde al tipo de falta 19 en el catálogo y se aplica cuando un accidente laboral provoca que el trabajador quede totalmente incapacitado.
- Ejemplos incluyen aquellas ocasionadas por absorción de polvos, humos, líquidos, gases o vapores tóxicos.
Incapacidad por Enfermedad General
- Se aplica cuando un trabajador padece una enfermedad que no guarda relación con su actividad laboral.
- Para aplicar a la incapacidad IMSS, el colaborador debe tener una antigüedad de cuatro semanas inmediatas previas al padecimiento.
- El pago corresponde al 60% del salario registrado en el IMSS, cuando se determina la incapacidad, a partir del cuarto día hasta el final de las 52 semanas.
Incapacidad por Maternidad
- Tiene el fin de proteger a las colaboradoras durante el periodo de embarazo y postparto.
- De acuerdo con datos de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social, un alto porcentaje de mujeres mexicanas se encuentran en edad reproductiva. En ese contexto, la Ley Federal del Trabajo contempla que las mujeres trabajadoras en México podrán disfrutar de un descanso previo y posterior al parto.
- Esta prestación se complementa con un subsidio de incapacidad por maternidad IMSS.
- Las mujeres durante el embarazo no realizarán trabajos que exijan un esfuerzo considerable y signifiquen un peligro para su salud en relación con la gestación; gozarán forzosamente de un descanso de seis semanas anteriores a la fecha fijada aproximadamente para el parto y seis semanas posteriores al mismo, debiendo percibir su salario íntegro y conservar su empleo y los derechos que hubieren adquirido por la relación de trabajo.
- Acerca del límite de pago, el IMSS contempla hasta por 84 días.
Proceso de Cobro de Incapacidades IMSS
Para poder cobrar por concepto de incapacidad laboral, es indispensable contar con el certificado del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS). Un médico del IMSS debe emitir este certificado para validar la incapacidad. En ocasiones, el pago de las incapacidades puede demorar o no realizarse debido a errores administrativos. Otra forma de cobro es vía internet, para lo cual se requiere un estado de cuenta bancario no mayor a tres meses de antigüedad.
Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU)
El Reparto de Utilidades es una de las obligaciones laborales más importantes y valoradas por los colaboradores. La Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) tiene su fundamento legal en el Artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y en el Artículo 120 de la Ley Federal del Trabajo (LFT).
Cada año, los departamentos de Recursos Humanos y Contabilidad se preparan para este proceso, debiendo cumplir con las normativas vigentes, incluyendo las últimas reformas laborales que modificaron los topes máximos de pago.
Derecho a la PTU en Casos de Incapacidad
Una de las dudas más comunes en el ámbito empresarial es si un trabajador con incapacidad temporal tiene derecho a recibir la PTU. Tienen derecho a recibir el pago de utilidades todos los colaboradores que hayan prestado sus servicios a un patrón durante el año fiscal correspondiente.
Existen situaciones particulares en las que el trabajador mantiene su derecho al reparto. Las madres y padres que se encuentren en periodos de incapacidad temporal por maternidad o paternidad deben ser considerados. De igual forma, los ex-empleados que hayan laborado el mínimo de 60 días durante el ejercicio fiscal anterior pueden reclamar su pago correspondiente.
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De acuerdo con el precepto 42, fracción II de la Ley Federal del Trabajo (LFT), la incapacidad temporal ocasionada por una enfermedad que no constituya un riesgo de trabajo suspende la obligación del colaborador de prestar sus servicios, y la del patrón de pagar salario, sin responsabilidad para ninguna de las partes. No obstante, esta suspensión no extingue la relación laboral, simplemente interrumpe sus efectos de forma provisional. Consecuentemente, si el trabajador incapacitado temporalmente por enfermedad general generó utilidades, tiene derecho a su pago.
Cabe señalar que la incapacidad temporal no es una excepción para que corra la prescripción de un año (art. 516, LFT). Además, la PTU es una prestación generada por el servicio efectivamente realizado durante el año fiscal inmediato anterior (derecho adquirido), y no depende de si el subordinado está o no activo al momento del pago, tan es así, que los extrabajadores pueden cobrarla -arts. 123, Apartado A, fracción IX, Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Las personas accidentadas y/o enfermas por cuestiones profesionales y las que presentan incapacidad por maternidad, deben considerarse como personas activas para efectos de PTU.
Cálculo y Plazos de Pago de la PTU
El reparto de la PTU debe efectuarse dentro de los 60 días naturales posteriores a la fecha en que debe pagarse el impuesto anual; es decir, a la presentación de la declaración anual (arts. 12, LFT y 6o., Reglamento de los artículos 121 y 122 de la LFT).
Para el año 2025, el plazo para realizar el pago de utilidades vence el 30 de mayo para personas morales y el 29 de junio para personas físicas. El procedimiento para calcular la PTU requiere datos fiscales y laborales precisos. La base para calcular el reparto de utilidades es la utilidad fiscal declarada por la empresa ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
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Por salario percibido: La segunda mitad se reparte en proporción al monto de los salarios devengados por cada colaborador durante el año. A raíz de las reformas al artículo 127 de la LFT, el pago de utilidades tiene un tope máximo. El monto de utilidades está exento del pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR) hasta por el equivalente a 15 días de salario mínimo general.
Excepciones y Cumplimiento de la PTU
La LFT señala explícitamente qué figuras están excluidas de la PTU. La ley exime a ciertas organizaciones del pago de la PTU, por ejemplo, las empresas de nueva creación están exentas durante su primer año de funcionamiento.
El incumplimiento en el pago de utilidades, o realizarlo fuera de los plazos establecidos, es motivo de sanciones severas por parte de las autoridades laborales. Los trabajadores tienen un plazo de un año, a partir del día siguiente a la fecha límite de pago, para reclamar sus utilidades.
Para asegurar un cumplimiento adecuado, las empresas deben archivar meticulosamente las hojas de cálculo, recibos de pago firmados y constancias de entrega de la declaración anual. También es crucial fomentar la comunicación transparente con los empleados, constituyendo la Comisión Mixta para la formulación del proyecto de PTU a tiempo y explicando al equipo de trabajo los lineamientos del cálculo.
Gestionar los cálculos de PTU, los topes salariales y las retenciones de ISR correspondientes requiere un nivel de especialización elevado, ya que un error de cálculo puede desencadenar multas innecesarias y conflictos laborales costosos. En Consolidé, somos expertos en maquila de nómina y cumplimiento fiscal, ofreciendo optimización de operaciones de Recursos Humanos y eliminación de riesgos fiscales.
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