La relación laboral entre empleador y trabajador debe definirse por medio de un contrato. La Ley Federal del Trabajo define el contrato como: aquel por virtud del cual una persona se obliga a la prestación de un trabajo personal subordinado, mediante el pago de un salario. Esta modalidad comprende relaciones de trabajo en las que el tiempo es indefinido, pero no incluye trabajos ocasionales o transitorios. Existen varias modalidades de contratación dependiendo del tipo de trabajo y las funciones del colaborador. Cada tipo de contrato laboral estipula pautas diferentes para la relación laboral; por lo tanto, dependiendo de la necesidad que vaya a cubrir un empleado en tu empresa, se debe considerar qué relación aporta mayores beneficios a tu negocio. Además, las leyes laborales establecen diferentes requisitos y condiciones para cada tipo de contratación.
La Subcontratación o Outsourcing
También existen contrataciones que no son directas entre patrón y trabajador y se le llama subcontratación. También existe la figura del outsourcing, la cual puede contribuir a la reducción de gastos, tendencia a mejorar la calidad, focalización en áreas estratégicas y reducción de riesgos.
El Régimen de Ingresos Asimilados a Salarios
Por otro lado, existe un régimen llamado sueldos asimilados a salarios en el cual ciertas personas físicas prestan servicios profesionales de manera esporádica o temporal. Es una forma de contratación en dónde la persona hace ciertos servicios profesionales sin establecer una relación laboral formal. Normalmente se hace uso de este contrato con consultores, asesores, especialistas técnicos, y ciertos empleados con actividades muy específicas o por proyectos. El Código Fiscal y la ley del ISR establecen que los pagos bajo este esquema deben considerarse asimilados a salarios, siempre que cumplan con las condiciones adecuadas y no debe existir una relación laboral formal con elementos como subordinación, horarios fijos o control directo por parte del empleador.
Roles que pueden aplicar a este régimen
Este esquema de ingresos asimilados a salarios puede aplicar a: Miembros del consejo directivo, consultivo y otros. Administradores, comisarios y gerentes generales.
Es importante destacar que, para el año 2021, los ingresos por asimilados a salarios tuvieron un tope de 75 millones de pesos.
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Requisitos de Deducibilidad y Aspectos Fiscales
Estos conceptos deben de cumplir con los siguientes requisitos para su deducibilidad:
- Que se determine el monto total y percepción mensual o por asistencia (actas de asamblea).
- Que el importe anual establecido para cada persona, no debe de ser superior al sueldo anual devengado por el funcionario de mayor jerarquía de la sociedad.
- Que el importe total de los honorarios o gratificaciones, no sea mayor al total de sueldos y salarios anuales devengados por el personal de la sociedad.
- Que no excedan del 10% del monto total de otras deducciones del ejercicio.
La LISR señala que la retención y entero del impuesto (Art. 96 LISR) no podrá ser menor a la tasa máxima (Art. 152 LISR). Para ciertos casos, se requiere un Original o copia certificada por fedatario público, del acta constitutiva donde conste que el contribuyente es miembro de la sociedad cooperativa de producción, de la sociedad civil o de la asociación civil, según se trate.
Riesgos y Esquemas de Simulación Fiscal
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a través del Servicio de Administración Tributaria (SAT), informa que identificó un nuevo esquema agresivo de simulación fiscal que están utilizando los contribuyentes para evitar el pago de ISR, a través de Empresas Facturadoras de Operaciones Simuladas, así como de prestanombres que participan como socios de dichas empresas. En este contexto, el IMSS e Infonavit van contra subcontratación abusiva que afecte derechos laborales.
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