El objetivo de esta Norma de Información Financiera (NIF) es establecer las normas de valuación, presentación y revelación para el reconocimiento inicial y posterior de los instrumentos financieros para cobrar principal e interés en los estados financieros de una entidad económica que realiza actividades de financiamiento. Las nuevas normas, la NIF C-3, Cuentas por cobrar, y la NIF C-20, Instrumentos financieros para cobrar principal e interés, son las normas sobre instrumentos financieros que representan activos.
Contexto y evolución normativa
Para el caso de la contabilidad, se han diseñado lo que se conoce como Normas de Información Financiera (NIF) que, precisamente, detallan todo lo relativo con la información contable y financiera que producen personas y empresas. El principal cambio de esta norma con respecto a pronunciamientos anteriores es la clasificación de los instrumentos financieros en el activo. Se descarta el concepto de intención de adquisición y tenencia de éstos para determinar su clasificación, para clasificarlos de acuerdo con el modelo correspondiente. Un cambio importante en relación con la normativa anterior es que no se permite la reclasificación de los instrumentos financieros entre las categorías de instrumentos financieros para cobrar principal e interés, la de instrumentos de financiamiento para cobro y venta, y la de instrumentos negociables, a menos que cambie el modelo de negocios de la entidad, lo cual es muy infrecuente que ocurra.
Fundamentos y reconocimiento contable
La NIF C-20 se fundamenta en los siguientes postulados y normas:
- NIF A-2, Postulados básicos: Específicamente en el postulado de devengación contable, ya que establece que el efecto en resultados de los instrumentos financieros para cobrar principal e interés se reconocerá en la medida en que el interés efectivo y otros conceptos del costo amortizado se vayan devengando.
- NIF A-6, Reconocimiento y valuación: Establece las normas para el reconocimiento inicial y posterior de las partidas que se incorporan a los estados financieros.
- NIF A-7, Presentación y revelación: Establece las normas generales de agrupación de las partidas de acuerdo con la naturaleza de la operación que les dio origen.
Conceptos clave sobre tasas e intereses
Los expertos financieros definen las tasas de interés como el porcentaje del monto de un préstamo o del saldo de una cuenta que se cobra o se gana durante un período determinado; generalmente expresado como un porcentaje anual. El interés también refleja el riesgo y el valor del tiempo. Cuando usted adquiere un préstamo a plazos, una parte de cada pago mensual cubre los cargos por intereses, mientras que el resto se abona al capital.
Tipos de interés y valoración
Existen tres tipos principales de interés y cada uno funciona de manera diferente:
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- Interés simple: Se utiliza a menudo para los préstamos a corto plazo y para algunos bonos del gobierno.
- Interés compuesto: Se calcula sobre el capital y sobre cualquier interés generado anteriormente, permitiendo que el dinero se acumule con mayor rapidez.
- Interés devengado: Es el interés que se ha generado pero que aún no se ha pagado o no se ha recibido.
Para calcular la tasa de interés efectiva, una entidad estimará los flujos de efectivo esperados teniendo en cuenta todos los términos contractuales del instrumento financiero. El cálculo incluirá todas las comisiones y puntos básicos de interés, pagados o recibidos por las partes del contrato, que integren la tasa de interés efectiva, los costos de transacción y cualquier otra prima o descuento.
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