En México se conocen como intereses a los rendimientos de cualquier clase, independientemente del nombre con que se les designe. De acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta, los rendimientos de créditos de cualquier clase, independientemente del nombre que se les asigne, son considerados intereses. Entre otros, son intereses: los rendimientos de la deuda pública, de los bonos u obligaciones, incluyendo descuentos, primas y premios; los premios de reportos o de préstamos de valores; el monto de las comisiones que correspondan con motivo de apertura o garantía de créditos; y la ganancia en la enajenación de bonos, valores y otros títulos de crédito, siempre que sean de los que se colocan entre el gran público inversionista.
Los intereses son ingresos pasivos, es decir, ingresos que no requieren de un trabajo en particular para su obtención, a diferencia de los activos, donde son el resultado de un esfuerzo físico o mental. Por todo lo anterior, resultan ser una excelente opción para las personas que cuentan con un capital excedente y desean obtener ganancias de este sin un esfuerzo adicional. En este orden de ideas, es importante mencionar que los intereses se consideran una ganancia o renta, por lo cual, en nuestro país grava impuesto.
Tratamiento fiscal y declaración anual
Las personas físicas que obtengan ingresos por este concepto deberán tributar conforme al Capítulo VI, del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta. En todos los casos se pagará el impuesto sobre el interés real que se haya obtenido en las operaciones. Se considera interés real, el monto en el que los intereses excedan al ajuste por inflación. Cuando el ajuste por inflación sea mayor que los intereses obtenidos, el resultado se considerará como pérdida. La pérdida se podrá disminuir de los demás ingresos obtenidos en el ejercicio, con excepción de ingresos por sueldos y salarios e ingresos por actividad empresarial y profesional.
Las personas físicas deberán acumular a sus demás ingresos los intereses reales percibidos en el ejercicio. Conocer cómo opera la retención del impuesto sobre la renta (ISR) en intereses es clave para contadores y asesores fiscales en México. Los intereses (ingreso por intereses nominales menos ajuste por inflación) deben integrarse en la declaración anual del contribuyente, sumándose a sus demás ingresos acumulables del año.
Tabla de tasas y retenciones comunes
| Concepto | Tasa de retención / Observación |
|---|---|
| Intereses sistema financiero (2026) | 0.90% anual |
| Intereses fuera del sistema financiero | 20% sobre el interés nominal |
| Residentes en el extranjero (general) | Hasta 35% (depende del tratado) |
| Residentes extranjero (gran público) | 4.9% |
Obligaciones de retención
Es importante señalar la obligación de retener y enterar el impuesto de quien paga los intereses, aplicando la tasa que la Autoridad establezca. Este pago tendrá el carácter de pago provisional. Además, quien paga los intereses está obligado a generar el CFDI de constancia de retenciones, que servirá como comprobante a quien recibe los intereses. Las personas físicas que únicamente obtengan ingresos acumulables por intereses podrán optar por considerar la retención como pago definitivo, siempre que dichos ingresos correspondan al ejercicio de que se trate y no excedan de $100,000.00.
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Para las personas físicas mexicanas, la retención del ISR es un pago provisional que generalmente no liquida el impuesto definitivo. El impuesto retenido por las instituciones durante el año se acredita (resta) contra el ISR anual calculado. Si después de restar las retenciones aún resulta ISR a cargo, el contribuyente deberá pagarlo en su declaración.
Regímenes especiales y extranjeros
Cuando los intereses pagados por fuentes en México benefician a residentes en el extranjero, el tratamiento fiscal cambia, ya que aplica el régimen de Fuente de Riqueza. La Ley del ISR establece distintas tasas de retención según la naturaleza de la deuda o del beneficiario. México tiene tratados fiscales con varios países que pueden reducir estas tasas de retención para evitar la doble tributación. Es fundamental que los inversionistas estén conscientes de las obligaciones fiscales relacionadas con sus inversiones y cumplan con sus responsabilidades, ya que el no hacerlo podría resultar en sanciones y multas por parte de las autoridades fiscales.
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