El sistema tributario mexicano ha sufrido diversas y constantes modificaciones a lo largo del tiempo. Algunas han sido más drásticas que otras, como el aumento en la tasa general del Impuesto al Valor Agregado (IVA), que pasó de 10% a 15% en 1995, o como el aumento en la tasa máxima del Impuesto Sobre la Renta (ISR) para personas físicas, que cambió de 30% a 35% en 2014. Dichas modificaciones han afectado el nivel recaudatorio de diferentes maneras y proporciones.
Existen una gran cantidad de variables que pueden afectar la recaudación, entre ellas, la misma tasa impositiva y el crecimiento del PIB. Se escogieron el ISR y el IVA debido a que a lo largo del tiempo han jugado un papel preponderante en la historia tributaria de México, siendo los principales objetos de las diversas reformas tributarias; además de que, entre los dos, representan la gran mayoría de los ingresos tributarios: un 83%, en promedio, en el período bajo análisis (1990-2015).
Impuesto Sobre la Renta (ISR)
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal directo que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México. El ISR es el impuesto que grava los ingresos generados (o rentas), tanto de las personas físicas como de las morales. Las primeras se refieren a los sueldos, salarios u honorarios que perciben los individuos como remuneración por su trabajo.
El ISR aplica tanto para personas físicas como morales. Aunque para las personas morales es fija del 30 % y para las físicas es variable de entre el 1.92 y el 35 %. Los cambios anuales del paquete económico suelen afectar estos rangos y porcentajes. Por lo tanto, es vital que estés al tanto de estas actualizaciones a través de tu buzón tributario.
Características Clave del ISR
- Base gravable: El ISR se calcula sobre la base gravable, que es el ingreso total menos las deducciones autorizadas. Para las personas morales, esta base incluye todos los ingresos derivados de su actividad económica, menos los gastos necesarios para la generación de estos ingresos. Para las personas físicas, la base gravable depende del régimen fiscal en el que se encuentren inscritos, como asalariados, arrendadores o actividades empresariales y profesionales.
- Tarifas aplicables: Las tarifas del ISR varían según el tipo de contribuyente. Para las personas físicas, las tarifas son progresivas y pueden ir desde el 1.92% hasta el 35%, dependiendo del nivel de ingresos. Para las personas morales, la tasa general del ISR es del 30%.
- Pagos provisionales y declaración anual: Las empresas deben realizar pagos provisionales mensuales a cuenta del ISR anual. Estos pagos se calculan con base en los ingresos y deducciones del mes, y son acumulables para determinar el impuesto anual en la declaración del ejercicio. Las personas morales presentan su declaración anual a más tardar en marzo del año siguiente al ejercicio fiscal. Las personas físicas deben realizar pagos provisionales mensuales y presentar declaración anual en abril.
- Deducciones autorizadas: El ISR permite ciertas deducciones para calcular la base gravable, como gastos de operación, sueldos y salarios, inversiones en activos fijos y otros gastos necesarios para la actividad empresarial. Puedes deducir gastos médicos, honorarios de colegios privados, donaciones a instituciones autorizadas, intereses hipotecarios y aportaciones a fondos de retiro (AFORE). Es importante que las empresas mantengan un control riguroso de estos gastos y cuenten con la documentación adecuada para justificar las deducciones.
Recaudación del ISR a lo largo del tiempo
A continuación, se presenta una tabla con la tasa de ISR y la recaudación medida como porcentaje del PIB en diferentes períodos:
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| Período | Tasa de ISR (Personas Morales) | Tasa de ISR (Personas Físicas) | Recaudación (% del PIB) |
|---|---|---|---|
| 1990-2001 | 34%-35% | 35%-40% | 3.7% (Promedio) |
| 2002-2007 | 35%-28% | 40%-28% | 4.4%-4.6% |
| 2008-2013 | 28%-30% | 28%-30% | 4.9%-5.9% |
| 2014-2015 | 30% | 35% | N/A |
Ejemplo de Aplicación del ISR
Una empresa de manufactura que genera ingresos por $10,000,000 MXN al año y tiene gastos deducibles por $6,000,000 MXN, pagará ISR sobre la base gravable de $4,000,000 MXN.
¿Quiénes están obligados a pagar el ISR?
Por ser federal, se entiende que lo pagan todos los mexicanos, aunque no solamente ellos. Este pago tributario no tiene una cuota estándar, sino que es variante.
- Los residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
- Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
- Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.
Ingresos por los que se paga ISR
A todos los que deriven del ejercicio de una profesión, los salarios percibidos, honorarios, actividades deportivas y artísticas, arrendamiento, intereses obtenidos, premios -o sea que si te ganas la lotería, también tendrás que despedirte de una parte del dinero-, ganancias repartidas por personas morales y sí, también al aguinaldo.
¿Cuánto se paga de ISR en 2025?
En 2025, no se paga ISR si tus ingresos mensuales son menores a $7,382.34 MXN (límite superior del subsidio al empleo). Debes sumar los ingresos de ambos trabajos y aplicar la tarifa correspondiente a tu ingreso total anual.
¿Cómo funciona el ISR?
- Paso #2: Ya que ubicaste tu sueldo bruto mensual o tus ganancias comerciales, debes restar el Límite inferior a tu ingreso total.
- Paso #5: Por lo tanto, para un ingreso de 20 mil pesos mensuales, el ISR que se debe pagar es de $2,830.84. Aunque actualmente ya existen calculadoras de ISR online, es preferible conocer el procedimiento y saber hacerlo manualmente.
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto que grava el consumo doméstico final de productos y servicios producidos tanto en el territorio nacional como en el exterior. El IVA es un impuesto que pagas al comprar algún producto. Generalmente, lo ves reflejado en el ticket con el total de la compra y el IVA. Esta cantidad es el Impuesto al Valor Agregado. Se trata de un impuesto indirecto que se aplica en la adquisición de bienes y servicios. Es decir, viene incluido en lo que pagas.
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Características del IVA
- Tasas del IVA: La tasa general del IVA en México es del 16%, aunque existen tasas reducidas y exenciones para ciertos bienes y servicios. Por ejemplo, la tasa del 0% se aplica a productos básicos como alimentos y medicinas, mientras que algunos servicios educativos y médicos están exentos del IVA.
- Acreditamiento del IVA: Las empresas pueden acreditar el IVA pagado en la adquisición de bienes y servicios contra el IVA que cobran a sus clientes. Este mecanismo permite que las empresas solo paguen al SAT la diferencia entre el IVA cobrado y el IVA pagado, conocido como IVA trasladado y IVA acreditable.
- Declaración mensual del IVA: Las empresas deben presentar declaraciones mensuales del IVA, en las que informan el IVA cobrado y el IVA acreditable. Es fundamental que las empresas mantengan registros precisos de sus ventas y compras para calcular correctamente el IVA.
- Obligaciones adicionales: Además del pago del impuesto, las empresas tienen la obligación de emitir Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) por todas las operaciones sujetas a IVA, y de mantener un control detallado de las operaciones para cumplir con las disposiciones fiscales.
Evolución de la Tasa del IVA
La tasa general del IVA en México ha variado a lo largo del tiempo:
- 1990: 15% (6% en ciudades fronterizas, 20% para artículos de lujo)
- 1992: Disminución a 10%
- 1995: Aumento a 15% (10% en ciudades fronterizas)
- 2010: Aumento a 16% (11% en ciudades fronterizas)
- 2014: Homologación a 16% en todo el país
Ejemplos de Aplicación del IVA
- Una empresa de retail vende productos electrónicos por $1,000 MXN. Al aplicar la tasa del 16%, el IVA es de $160 MXN, lo que hace un total de $1,160 MXN que el consumidor paga. La empresa debe enterar esos $160 MXN al SAT.
- Si una empresa de servicios profesionales cobra $50,000 MXN más $8,000 MXN de IVA en un mes y paga $3,000 MXN de IVA en la compra de insumos, solo debe enterar $5,000 MXN al SAT ($8,000 - $3,000).
Recaudación del IVA a lo largo del tiempo
| Período | Recaudación (% del PIB) |
|---|---|
| 1995 | 2.3% |
| 2009 | 3.4% |
| 2010 | 3.8% |
| 2013 | 3.5% |
| 2014-2015 | 3.9% |
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