El mercado de vehículos de ocasión es un sector muy importante para la industria del automóvil, y una forma de ahorrar algo de dinero a la hora de adquirir un nuevo coche. La compra de vehículos de ocasión no está exenta del pago de impuestos. Si estás a punto de adquirir un coche de segunda mano debes saber si se aplica IVA, cómo se aplica y cuánto es la cantidad que debes abonar.
El impuesto sobre el valor añadido (IVA) es un tributo de naturaleza indirecta que grava el consumo de bienes y servicios proporcionados por empresarios y profesionales dentro del territorio de aplicación del impuesto. Lo primero que debes tener en cuenta es que existen dos tipos de impuestos que debes abonar, independientemente, dependiendo del tipo de comprador/vendedor del que se trate.
Impuestos aplicables según el vendedor
Determina si la venta se realiza a través de un vendedor profesional (empresa o autónomo) o entre particulares, ya que esto afectará si se aplica IVA o ITP.
- Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP): es el más común y está estrictamente ligado a las transacciones de compraventa de vehículos entre particulares, es decir, cuando ninguna empresa obtiene beneficio de esta operación. El ITP se calcula como un porcentaje del valor venal del vehículo y puede variar dependiendo de la comunidad autónoma en la que se realiza la transacción.
- IVA: el famoso Impuesto sobre el Valor Añadido entrará en escena siempre y cuando compres el coche a una empresa. Cuando el que vende el coche de ocasión se trata de un empresario, la operación estará sujeta a IVA y, por tanto, exenta del pago del ITP.
El IVA en los vehículos de empresa y el REBU
Cuando el vendedor es un concesionario de coches, u otro negocio que vende vehículos como parte de su oferta comercial regular, la venta está sujeta al 21% de IVA. Sin embargo, hay que tener en cuenta el Régimen Especial de Bienes Usados (REBU):
- Si no se acoge al REBU: en la factura se apreciará desglosado el IVA (21%) y el precio del vehículo vendido.
- Si se acogen al REBU: aunque en la factura se incluye el IVA, éste no aparece desglosado, es decir, figurará una cantidad con “IVA incluido”. Esto permite al vendedor no revelar su margen de beneficio por la venta del coche.
El Régimen Especial de Bienes Usados (REBU) establece que el IVA no se aplica directamente al cliente final ni es deducible, ya que el hecho imponible tuvo lugar en la transmisión anterior del vehículo. Bajo este régimen, la sociedad aplica el IVA únicamente sobre el margen de ganancia del vehículo.
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La deducción del IVA para autónomos
Son muchos los autónomos que necesitan contar con un vehículo propio para poder llevar a cabo su actividad. Para intentar resolver todas las dudas sobre esta cuestión, y que sepas si, en tu caso, te puedes deducir el IVA soportado en la adquisición de un vehículo nuevo, es fundamental entender el grado de afectación a la actividad económica.
Criterios para la deducción
Para determinar si el IVA abonado por un vehículo es deducible, hay que prestar atención a cuestiones como el tipo de actividad que ejerce el profesional. Existen dos criterios básicos:
- Si el vehículo solo tiene un uso profesional: se puede deducir el 100% de la cuota de IVA soportada en su adquisición. La deducción del 100% solo está disponible para los profesionales que ejerzan una actividad relacionada con el sector del transporte, vigilancia o mantenimiento.
- Si el vehículo puede tener un uso privado: se puede deducir la parte proporcional de la cuota de IVA que corresponde al uso profesional, teniendo siempre como límite máximo el 50% del importe del impuesto soportado.
Además, es muy importante acreditar que el gasto es necesario para la actividad. Por ejemplo, si realizas servicios que impliquen desplazamientos, una buena acreditación es tener la prueba del desplazamiento. Además, la factura que tengas como documento acreditativo debe incluir el número de matrícula.
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