El IVA es el impuesto al consumo que se aplica a todos los bienes y servicios que se vendan en la UE, ya sea de forma digital o física. Se cobra siempre que se agrega valor al producto a lo largo de toda la cadena de suministro, desde la producción hasta el punto de venta. Todas las empresas que vendan bienes físicos o digitales en la UE, incluidos los vendedores que no residen en la UE, deben cobrar el IVA de acuerdo con las leyes y la normativa local. No darse de alta como recaudador (o hacerlo fuera de plazo) puede derivar en multas y sanciones, además de acumular intereses en las cantidades no pagadas.
¿Cómo Funciona el IVA?
A continuación, incluimos un ejemplo de cómo funciona el IVA en la vida real:Un joyero vende un collar a un comerciante minorista que gestiona una tienda en línea de productos de lujo por €1000 con una tasa de IVA del 23 % (este tipo de IVA puede variar según los estados miembros de la UE). El minorista paga €230 de IVA al joyero, además del costo del collar. Luego, el minorista aumenta el precio del collar y lo publica en línea por €1,500. En el proceso de pago en línea, el cliente paga, de nuevo, un 23 % de IVA, lo que equivale a €345 que cobra el minorista.
Cumplimiento del IVA en la UE
Las normas de IVA en Europa dependen de dónde te encuentres, qué vendas, dónde esté establecido tu cliente y si tu cliente es una empresa o un particular. Si bien la normativa varía según el país, los siguientes pasos para el cumplimiento de la normativa del IVA son coherentes si vendes en la UE.
1. Registro a Efectos del IVA y del IVA OSS
En la UE, el umbral para registrarse y cobrar el IVA depende del país en el que esté establecida tu empresa. Por ejemplo, en España no hay umbral de registro. Por otro lado, las empresas en Irlanda tienen dos umbrales de IVA diferentes: EUR 85,000 para las empresas locales que venden productos y EUR 42,500 para las empresas locales que venden servicios. Estos umbrales de registro nacional se aplican solo a las empresas nacionales o en el país. Las empresas establecidas fuera de Europa o que venden fuera de Europa deben registrarse antes de su primera venta.
Cuando te registres a efectos del IVA, recibirás un número de identificación de IVA. Este número tiene entre 4 y 15 dígitos, empezando por el código de país de dos letras (por ejemplo, BE para Bélgica o CY para Chipre), seguido de otros 2 a 13 caracteres. Las empresas deben incluir su número de identificación a efectos del IVA en sus facturas de venta y recopilar el número de identificación a efectos del IVA del cliente cuando vendan a otra empresa registrada para el IVA.
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Registro en el IVA OSS para Empresas Europeas (Régimen de la Unión)
Las empresas europeas que venden a particulares (por ejemplo, ventas B2C) en varios países de la UE pueden inscribirse en el régimen de la Unión de ventanilla única del IVA (IVA OSS). El programa se creó para simplificar el proceso de recaudación y pago del IVA en todos los países de la UE. Si te registras en el IVA OSS, no necesitas registrarte en cada país de la UE en el que vendas bienes o servicios a distancia. Si estás establecido en un país de la UE, puedes registrarte en el portal de IVA OSS de tu país de origen. Remitirás todo el IVA recaudado a tu autoridad fiscal local, que luego distribuirá estos ingresos por IVA a otros países de la UE en tu nombre. En otras palabras, si vendes en toda la UE, en lugar de registrarte y presentar la declaración en 27 países, puedes registrarte en el IVA OSS de un país y presentar una declaración de dicho IVA.
Registro en el IVA OSS para Empresas No Europeas (Régimen para Empresas No Pertenecientes a la Unión)
Todas las empresas que no estén establecidas en la UE (incluidas las empresas del Reino Unido después del Brexit) que vendan productos digitales a particulares en la UE pueden inscribirse en el régimen de IVA OSS no perteneciente a la Unión. Estas empresas pueden elegir cualquier país europeo para registrarse en el IVA OSS. Por lo general, las empresas fuera de la UE se registran en aquellos países donde se encuentra la mayoría de sus clientes u optan por registrarse en el país que tiene el portal de registro más fácil de usar. Cuando una empresa fuera de la UE se registra en el IVA OSS, se le asigna un número de identificación de IVA único en el formato que comienza con UE.
Registro en la Ventanilla Única de Importación (IOSS)
Tanto las empresas de la UE como las que no pertenecen a la UE pueden registrarse en el IOSS si venden bienes a consumidores de la UE y los bienes se importan en envíos que no superan los EUR 150. El esquema IOSS permite a los vendedores cobrar el IVA del país del cliente al momento de la venta. Esto significa que no se cobrará el IVA en la frontera cuando las mercancías lleguen a la UE. Las empresas fuera de la UE pueden elegir cualquier país europeo para registrarse en IOSS, mientras que las empresas de la UE deben registrarse en el país donde están establecidas. El registro IOSS es voluntario. A menudo, los vendedores fuera de la UE deben designar a un intermediario para utilizar IOSS.
2. Cálculo del IVA
Para calcular el IVA de una transacción, debes determinar tres cosas: el estado del cliente (empresa o particular), el IVA de qué país debes cobrar y la tasa correcta del IVA.
Identifica si tus Clientes son Empresas (B2B) o Particulares (B2C)
Antes de calcular el IVA, debes determinar si tu cliente es una empresa o un particular. Este es un paso importante, ya que determinará si tienes que cobrar algún tipo de IVA. Si tu cliente proporcionó un número de identificación a efectos del IVA válido, puedes considerarlo una empresa. Puedes verificar la validez del número en el portal del Sistema de intercambio de información sobre el IVA (VIES). Tienes la obligación de verificar el número de identificación a efectos del IVA para ayudar a prevenir el fraude fiscal. Si eres una empresa europea que vende a una empresa de otro país de la UE, a menudo no tienes que cobrar el IVA.
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Determina qué País Recauda el IVA
En situaciones transfronterizas, es importante determinar qué país debe cobrar el IVA por una transacción. Las reglas que determinan qué país debe cobrar impuestos son muy complejas y dependen de muchos factores, como el tipo de servicio, el perfil del cliente, el país desde donde se envía y el país al que se envía la mercancía, entre otros factores.
Determina las Tasas de IVA
Las tasas de IVA varían según el país de la UE. La tasa mínima estándar de IVA de la UE es del 15 % para sus 27 países miembros. Las tasas reales de IVA de los países de la UE oscilan entre el 17 % y el 27 %. Aunque cada país establece una tasa estándar de IVA, la mayoría de ellos también tienen tasas reducidas y exenciones según el tipo de producto o servicio que se vende. Dada la variedad de tasas de IVA, es importante poder clasificar los productos que vendes de acuerdo con la legislación local.
Tasas de IVA para Productos Digitales
De acuerdo con la legislación de la UE, los productos digitales cumplen los siguientes criterios:
- No son un producto físico.
- El comerciante entrega el producto en línea.
- La provisión del producto implica una mínima interacción humana.
- El producto no puede existir sin tecnología.
Los libros electrónicos, los juegos, la música, el software, el SaaS, el alojamiento de sitios web y muchos más productos y servicios entran en esta categoría. Por lo general, los productos digitales están sujetos a las tasas estándar de IVA, pero pueden aplicarse algunas excepciones. Por ejemplo, en el caso de los libros electrónicos, la tasa de IVA se reduce al 10 % en Austria y al 4 % en España.
Tasas de IVA para Bienes Físicos
Las tasas de IVA de los bienes físicos se pueden consultar en el sitio web de la Comisión Europea. Algunas transacciones son elegibles para tasas reducidas, especiales o cero. En Irlanda, por ejemplo, los pañales para niños y las velas de cera sin decorar, entre otros productos, se venden libres de impuestos. Y en Croacia, algunos productos alimenticios se benefician de una reducción del IVA.
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3. Reúne Pruebas de la Ubicación del Comprador
Dado que las tasas impositivas varían significativamente según la ubicación del comprador, el gobierno quiere un registro que confirme dónde estaba el cliente cuando compró productos digitales. Por lo general, debes conservar dos pruebas que confirmen la dirección de tu cliente para cada venta de productos digitales. Esta capa adicional de documentación limita la posibilidad de que empresas o individuos puedan cometer fraude fiscal, ya sea cobrando o pagando una tasa impositiva incorrecta. Tendrás que recopilar y almacenar dos de los siguientes datos para confirmar la residencia de un cliente y que se cobró y pagó la tasa impositiva correcta:
- Ubicación del banco
- Dirección IP
- Dirección de facturación
- País que emitió la tarjeta
Hay una excepción: Si ganas menos de €100,000 al año con la venta de productos digitales, solo necesitas uno de los datos del cliente mencionados anteriormente. Asegúrate de mantener estos registros archivados durante 10 años, de acuerdo con la legislación de la UE. Cuando vendes a clientes comerciales, también tienes que emitir una factura con IVA, aunque no lo cobres. Las empresas vendedoras deben conservar estos registros, que incluyen la información de su empresa, el precio de venta y la tasa de IVA aplicada, el nombre y la dirección del comprador y el número de identificación fiscal, entre otra información, durante el período de tiempo especificado por la legislación local.
4. Presenta Declaraciones de IVA
Presentar una declaración de IVA es clave para garantizar el cumplimiento de la normativa. Incluso si no tienes que pagar o reclamar el IVA, debes presentar tus declaraciones a tiempo. Tendrás que declarar dos tipos de IVA: el importe que cobraste a tus clientes (IVA repercutido) y el importe del IVA que pagaste a tus proveedores (IVA soportado). También tendrás que deducir el IVA que pagaste del IVA que cobraste. Por ejemplo, si fuiste el minorista que vende el collar que compraste al joyero, puedes reclamar el 23 % de IVA (€230) que pagaste al joyero. Cuando presentas tu declaración, solo pagas la diferencia entre el IVA que pagó el cliente final (€345) y el que pagaste originalmente (€230), que es de €115.
Los formularios de devolución y la frecuencia de presentación varían según el país. La frecuencia con la que debes hacer la presentación también puede depender de tus ingresos anuales por ventas. Por ejemplo, en Alemania, el período de presentación estándar es trimestral, pero los vendedores cuyos impuestos a pagar superaron los €7,500 en el año anterior deben presentar la declaración mensualmente, y los vendedores con un impuesto a pagar inferior a €1,000 deben presentarla anualmente. Si optaste por el registro de OSS, debes presentar una declaración trimestral de OSS en tu país de registro. Esta declaración debe presentarse además de las declaraciones nacionales de IVA que tengas que presentar. En tu declaración de OSS, indicarás tus ventas aptas para OSS a clientes de todos los países de la UE y los importes de IVA respectivos. Una vez que pagues todo el IVA en el país en el que te registraste para el IVA OSS, la autoridad fiscal local redistribuirá los ingresos por IVA a los demás países en tu nombre.
Si no presentas el importe correcto de IVA, es posible que te enfrentes a intereses y multas en todos los países en los que se suponía que debías recaudar y remitir impuestos. En Portugal, por ejemplo, puedes enfrenta multas de hasta €3,750 por no presentar correctamente el IVA.
SII AEAT España
La solución EDICOMSii ha sido desarrollada pensando en facilitar la experiencia del usuario. Por eso, presentamos un diseño funcional adaptado 100% al intercambio de información que las empresas van a realizar con la AEAT. De forma muy visual, un usuario nobel en el uso de plataformas de gestión electrónica puede localizar cualquier apunte enviado a la AEAT, así como las respuestas o notificaciones asociadas. Además, ofrece estadísticas mediante la representación de gráficas personalizables.
Preguntas Frecuentes sobre el Sistema SII AEAT
¿Cómo se podrán gestionar los tiquets de gastos que se quiera deducir la empresa?Si la empresa quiere deducirse el IVA de los tickets como gasto (por ejemplo, taxis, dietas, etc), no es válido solamente con el ticket, sino que se tiene que pedir una factura. Si no se presentan, el usuario está optando por la no deducibilidad. Si los gastos no están respaldados por una factura, no puede declararse en el SII y, por tanto, el IVA no puede ser fiscalmente deducible.
¿De qué forma se va a poder detectar la morosidad con el sistema SII de la AEAT?Uno de los objetivos fundamentales de este sistema es el control del fraude fiscal. Los plazos tan exigentes acercan el momento de la operación al momento del registro de la información, lo que consigue mayor exactitud en las declaraciones. Además, con el libro contrastado se puede detectar que algún obligado tributario pueda estar deduciéndose un IVA que previamente no haya sido ingresado por otro. El registro contable de IVA debe ser coincidente con el de los clientes a nivel de transacción.
¿Cómo se firma o se autentifica la información del cliente ante la AEAT?Los registros o bloques de mensajes XML no van firmados. Lo que sí es necesario es identificarse con un certificado reconocido para establecer la comunicación WS con AEAT. EDICOM trabaja en el proyecto del Colaborador Social para poder presentar los documentos con un certificado de EDICOM en nombre de sus clientes. Por otro lado, EDICOM ya es Autoridad de Certificación en Europa y por lo tanto está autorizado para expedir certificados reconocidos para el proyecto SII y establecer la identificación en las comunicaciones.
¿Es obligatorio declarar el libro de registro de operaciones en metálico?Aquellas empresas que realicen operaciones en metálico superiores a 6.000 euros, deben declarar el IVA y están obligadas a usar el libro de operaciones en metálico. La información se anota de forma separada del registro de la factura, en el libro de facturas expedidas, en otro registro mensual único por cada persona o entidad de la que proceden los cobros.
¿Cuál es la diferencia entre el libro de IVA contrastado y el libro de IVA real?La sede electrónica de la AEAT tiene dos libros. Por un lado, el libro declarado, donde una empresa registra sus facturas emitidas y recibidas. Y por otro, el libro contrastado, donde la AEAT realiza los cruces de datos requeridos con lo declarado por los interlocutores comerciales de la empresa. Hay que tener en cuenta que faltarán todas las facturas correspondientes a las empresas con facturación inferior a 6M de euros, por lo que es muy probable que haya cierto descuadre.
¿Qué información sobre la facturación debe remitirse a la AEAT?En primer lugar, el registro del documento. Después el tipo de operación a identificar mediante claves y subclaves. En tercer lugar, los datos de la factura o factura simplificada y, por último, datos adicionales que la empresa necesite comunicar.
¿Hay una validación previa en la solución?Tanto la validación de la solución SII de EDICOM como la validación de la AEAT están sincronizadas. Se realizan en tiempo real las validaciones sintácticas, para que el mensaje que se envíe esté construido siguiendo los esquemas XML y llegue de manera correcta a la AEAT. Por otro lado, la AEAT realiza también validaciones semánticas. Si el mensaje supera las validaciones a nivel de formato XML, se procederá a realizar las validaciones de negocio, devolviéndose un mensaje de respuesta con el resultado de la validación y de su aceptación o no por la AEAT.
¿Cómo se contempla el envío de la información de los proveedores que se acogen al criterio de caja?El criterio de caja consiste en imputar los ingresos y los gastos al periodo en el que se cobran o pagan, sin tener en cuenta cuándo se han realizado las operaciones. El sistema contempla técnicamente esta posibilidad con un mensaje XML específico para este fin tanto en facturas expedidas como recibidas.
¿Un establecimiento permanente tiene las mismas obligaciones que una entidad española?Sí. Si tienen CIF en España y emiten factura, es su obligación.
¿Cómo acogerse al SII de forma voluntaria?Optando en la declaración censal (modelo 036) en el mes de noviembre anterior al inicio del año natural en el que deba surtir efecto o a tiempo de presentar la declaración de comienzo de la actividad, surtiendo efecto en el año natural en curso.
¿Cómo se registra una exportación?La operación se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas. En el campo “Clave Régimen especial o Trascendencia” se consigna el valor 15. Debe identificarse al cliente -en caso de ser extranjero- mediante el “Código país” y las claves 3 “Pasaporte”, 4 “Documento oficial de identificación expedido por el país o territorio de residencia”, 5 “Certificado de residencia” ó 6 “Otro documento probatorio” del campo “IDType”. Por otra parte, la base imponible de la factura se incluye en el campo de tipo de operación “Exenta” dentro del bloque “Entrega”.
El Mercado del Libro Digital en España
En lo que respecta a las cuotas de cada territorio en 2023, España sigue siendo el mercado principal del libro digital en lengua española, con una cuota del 56 % en valor en euros. El tercer territorio con más cuota es EE. UU. El mayor peso del mercado recae un año más en las plataformas internacionales con una cuota del 74,8 %, una cuota que se mantiene estable respecto al año anterior. La modalidad de préstamo digital en bibliotecas experimenta un gran crecimiento respecto al año anterior (97 %) y alcanza una cuota del 8,7 % del mercado. La no ficción se sitúa en el 29 %, con la autoayuda, el desarrollo personal, biografías y sociedad y cultura como temas destacados. Respecto a los precios medios, en 2023, la situación frente a 2022 es muy estable. En el caso particular de España, se puede observar que el precio medio de venta sin IVA es ligeramente inferior (pasa de 7,2 euros en 2022 a 7 en 2023.