Los mexicanos sabemos que uno de los impuestos que vemos comúnmente en nuestra vida diaria es el IVA, siglas del Impuesto al Valor Agregado. Sin embargo, no por eso debemos dejar de lado el saber cómo funciona, quién lo cobra, cómo se calcula y por qué tiene un impacto tan relevante en nuestra economía.
El IVA es un impuesto que se cobra por el consumo final de productos y servicios. Se llama impuesto al valor agregado porque se cobra cada vez que se agrega valor al producto a lo largo de la cadena de suministro, desde la producción hasta el punto de venta. Desde junio de 2023, 175 países de todo el mundo adoptaron el IVA.
¿Qué es el IVA?
IVA significa «impuesto al valor agregado» y es un tipo de impuesto indirecto que se aplica a bienes o servicios físicos. El IVA es un impuesto indirecto, no es percibido por el fisco directamente del tributario, sino por el vendedor en el momento de toda transacción comercial (transferencia de bienes o prestación de servicios). El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto indirecto sobre el consumo derivado de la compra de bienes o de servicios profesionales.
Sujetos pasivos son las personas físicas, morales o físicas con actividad empresarial registradas ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) que realizan alguna actividad económica o comercial.
Aunque son impuestos distintos, tanto el IVA como el ISR son el común denominador dentro de las obligaciones fiscales de muchos contribuyentes.
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Mecanismo y Cálculo del IVA
El IVA es un impuesto indirecto que grava el valor agregado en cada etapa del proceso de producción, comercialización o prestación de servicios. El vendedor o proveedor lo traslada al cliente y después lo declara al SAT. La empresa cobra el impuesto al cliente y es responsable de enviarlo (remitir el impuesto) al organismo gubernamental correspondiente en una fecha de vencimiento determinada.
Dentro de la contabilidad, es común registrar tanto el IVA trasladado (que se cobra a los clientes) como el IVA acreditable (el que se paga a proveedores por conceptos relacionados con el negocio).
Los vendedores intermediarios tienen el derecho a reembolsarse el IVA que han pagado a otros vendedores que los precedieron en la cadena de comercialización (crédito fiscal), deduciéndolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (débito fiscal), y debiendo abonar el saldo al fisco.
Conceptos Clave del IVA
- IVA Devengado: hace referencia al impuesto que un vendedor o prestador de servicios debe ingresar a Hacienda por las operaciones realizadas. En otras palabras, es el impuesto que se ha generado en una transacción económica con un cliente o consumidor. Cuando un comerciante o empresa vende un bien o presta un servicio, cobra el IVA correspondiente a esa operación.
- IVA Deducible: es el impuesto que un empresario o profesional puede restar o deducir de sus obligaciones tributarias. Se refiere al IVA que ha sido pagado en las compras o adquisiciones de bienes y servicios necesarios para llevar a cabo la actividad económica. Por los gastos que ha tenido en su actividad (compra de material, alquiler de local, asesoramiento…) ha pagado 1.000 euros de IVA. Son los llamados “gastos deducibles”.
- IVA Acreditable: impuesto que se paga a los proveedores por la adquisición de bienes o servicios, identificable en las facturas, y que posteriormente puede ser deducido.
- IVA Trasladado: impuesto que una empresa cobra a sus clientes por la venta de productos o servicios. Este importe se añade al precio final y debe reportarse y pagarse ante el SAT.
- IVA Retenido: se presenta principalmente cuando una persona moral recibe una factura por honorarios o servicios de una persona física. En estos casos, la ley obliga a la empresa a retener dos terceras partes del IVA facturado y enterarlo directamente al SAT, en lugar de pagarlo al proveedor.
Ejemplos de Aplicación del IVA
Por ejemplo, si un producto cuesta $1,000 y la tasa del IVA es del 16%, el total que el cliente paga es de $1,160. De esos $1,160, los $160 corresponden al IVA cobrado que debe enviarse directamente a Hacienda.
En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es contribuyente la persona que paga este impuesto y además también es sujeto pasivo porque es el obligado a presentar la declaración de la renta en plazo. En otros impuestos ambas cualidades coinciden en la misma persona pero no en el IVA.
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Por un lado, el IVA que el electricista ha cobrado por sus servicios, (2.100 € de IVA repercutido) tiene que ingresarlo en Hacienda. Por otro lado, no le afecta el IVA que soporta en el ejercicio de su actividad (IVA soportado) por lo que debe restarlo del IVA que ha cobrado para calcular su declaración.
El siguiente ejemplo muestra la mecánica simplificada, con un IVA generalizado del 10 %:
A vende x1 a B, con un precio de $100, y añade $10 en concepto de IVA. Por lo tanto, B paga a A $110. B vende x2 al distribuidor C, adicionando IVA por $15, C paga a B $165. C vende x2 a la tienda D, adicionando IVA por $20. Entonces, D paga a C $220. El consumidor final F compra x2 en la tienda D. Por consiguiente F paga por el producto $240 ($24 de IVA). Como se ve en el ejemplo, todo el monto acumulado del impuesto (10+5+5+4=$24) es soportado por el consumidor final (F), pero ha sido percibido en varias etapas intermedias.
Las empresas que se sitúan en las zonas intermedias de la cadena productiva pagan a Hacienda la diferencia entre el IVA de lo que compran y el IVA que repercuten (a su clientela) cuando venden el producto o servicio acabado.
Una agricultora ha vendido algodón a un fabricante de camisas por valor de 1.000 €. El fabricante de camisas, por su parte, ha vendido a una tienda las camisas que ha producido, por un valor de 3.600 € más IVA (del 21%); o sea, el fabricante ha cobrado en total 4.356 €. La persona vendedora ha realizado las ventas de las camisas a sus clientela por un valor de 5.100€ más 21% de IVA.
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Tasas y Exenciones del IVA
La tasa del IVA en México es del 16%; sin embargo, existen otras tasas dependiendo del tipo de bien o servicio que se ofrezca. Cuando una persona física factura a una empresa, incluye el IVA correspondiente, por lo general 16 %, aunque si se está en región fronteriza puede ser del 8 % por beneficios fiscales para la zona.
Existen una serie de actividades que están exentas de IVA, es decir, el prestador del servicio no debe repercutir el impuesto a quién lo recibe. También hay casos en los que el artículo que se vende o el servicio no llevan IVA. Por ejemplo:
- En las entregas de alimentos destinados al consumo humano o animal, sin incluir las bebidas alcohólicas.
- Entrega de viviendas de protección oficial realizadas por el promotor, incluidos los garajes y anexos.
- Los servicios de docencia, prestados por entidades de Derecho Público o privadas autorizadas por el Estado, las CC.AA.
Tasas de IVA en Algunos Países
El siguiente cuadro muestra las tasas vigentes en algunos países, incluyendo, en su caso, las tasas diferenciales:
| País | Tasa general de IVA | Tasas diferenciales/Otros impuestos |
|---|---|---|
| México | 16 % | Otras tasas dependiendo del tipo de bien o servicio; 8% en región fronteriza |
| España | 21 % | Tasa reducida: 10%, Tasa super-reducida: 4% |
| Brasil | 17 % (varía de estado) | IPI (5-60%), ICMS (7-18%), ISS (2-5%) |
IVA en el Contexto Internacional y Cumplimiento
Las obligaciones de cobro de impuestos varían según el país y el tipo del comprador y el producto vendido (consumidor o empresa). Muchas empresas han expandido sus operaciones a diferentes países. Si bien esto permite aumentar los ingresos, también puede crear complicaciones fiscales. Para las empresas en crecimiento, conocer las leyes fiscales específicas de cada país donde se realizan las ventas es la mejor manera de protegerse contra los problemas de cumplimiento de la normativa fiscal.
Registro para Cobrar el IVA
El primer paso para realizar el registro es determinar dónde tu empresa debe cobrar el IVA y registrarla ante la autoridad fiscal correspondiente. Una vez que lo hayas hecho, puedes empezar a cobrar y declarar el IVA. En muchos países con IVA, las empresas extranjeras (vendedores remotos) están obligadas a registrarse para cobrar el IVA tan pronto como realizan su primera transacción sujeta a impuestos en un país.
Sin embargo, algunos países (por ejemplo, Australia, Japón y Canadá) tienen umbrales de registro monetario. Las empresas con una facturación inferior a los umbrales de registro no están obligadas a registrarse. Muchos países ofrecen procesos de registro simples para los vendedores extranjeros. Una de las principales ventajas de estos registros es que las estas empresas pueden completar todos los trámites de registro en línea y no tienen que designar a ningún representante fiscal local.
Ventanilla Única del IVA (OSS) en la Unión Europea
La Unión Europea introdujo la ventanilla única del IVA (OSS del IVA) para simplificar el proceso de registro en todos los países comunitarios. Hay tres opciones de registro independientes: ventanilla única de la Unión, de fuera de la Unión y para las importaciones. Si te registras en la ventanilla única del IVA, no es necesario que lo hagas en cada país de la UE en el que vendas bienes o servicios a distancia.
Si has establecido tu negocio en un país de la UE, puedes registrarte en el portal de ventanilla única de ese país. En cambio, si tu empresa se encuentra fuera de la UE, puedes elegir el país europeo en cuya ventanilla única quieras registrarte. Todas las empresas que no estén establecidas en la UE, pero vendan dentro de ella, pueden registrarse en la ventanilla única, aunque dicho registro no es obligatorio. En su lugar, una empresa puede optar por un registro nacional. Después del Brexit, el Reino Unido introdujo un proceso de registro en el IVA que es independiente de la ventanilla única del IVA de Europa.
Declaración y Pago del IVA
Presentar una declaración de IVA es el último paso para cumplir con la normativa. Si no cobraste el IVA a los clientes en un período y no tienes IVA que debas pagar, es posible que aún tengas que presentar tu declaración antes de la fecha de vencimiento. Mediante el modelo 303, debemos arreglar cuentas con Hacienda trimestralmente del IVA que hemos cobrado a nuestros clientes y proveedores.
A diferencia del impuesto sobre las ventas, las declaraciones de IVA requieren que las empresas informen dos tipos: el importe cobrado a tu cliente (IVA repercutido) y el importe pagado a los proveedores (IVA soportado). El IVA que se debe remitir al gobierno es la diferencia entre el IVA que cobraste y el IVA que pagaste a tus proveedores.
Cada país tiene sus propios formularios de declaración y una frecuencia de presentación. Es posible que la fecha de vencimiento y la frecuencia con la que haces la presentación dependan de tus ingresos anuales por ventas. Si tienen un registro en la ventanilla única, debes presentar una declaración trimestral que corresponde al país de registro. Una vez que pagues todo el IVA en el país donde te registraste en la ventanilla única, la autoridad fiscal local redistribuirá los ingresos por IVA a los demás países en tu nombre. No presentar ni remitir el importe correcto del IVA puede generar intereses y sanciones.
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Acreditación del IVA
La empresa puede acreditarse ese IVA retenido, pero únicamente en el periodo fiscal posterior a la retención. Este desfase es importante, ya que influye en la determinación mensual del IVA a pagar: no solo se resta el IVA acreditable del IVA trasladado, sino que también deben considerarse las retenciones realizadas y cuándo pueden aplicarse como acreditables.
Una vez claros estos conceptos, para conocer cuánto debe pagar el contribuyente al fisco se resta el IVA acreditable (pagado en compras) del IVA trasladado (cobrado a clientes) y retenido. Al final de cada periodo, es importante diferenciar entre los ingresos por ventas y el IVA cobrado, además de registrar y programar correctamente el acreditamiento del IVA retenido en el mes correspondiente.
Diferencia entre el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto sobre las Ventas
El impuesto sobre las ventas es otro tipo de impuesto indirecto que grava las ventas de ciertos bienes y servicios en Estados Unidos. Se diferencia del IVA en que se trata de un impuesto sobre el consumo de una sola etapa que grava las ventas al por menor, es decir, solo se cobra una vez en la cadena de suministro.
El IVA ha sido criticado porque recae sobre los consumidores finales de los productos. Cuando se habla del IVA como de un impuesto regresivo no se hace por recaer sobre los ciudadanos, sino porque no tiene en cuenta su renta ni sus circunstancias personales y se aplica a todos por igual. Así, quien menos tienen sufrirá más presión fiscal por efecto del IVA que quienes más tienen.
Consejos para la Gestión del IVA en tu Negocio
El correcto manejo del IVA -incluyendo el acreditable y el retenido- puede ofrecer ventajas importantes:
- Recuperación de impuesto: permite recuperar parte del IVA pagado, mejorando el flujo de efectivo.
- Transparencia y cumplimiento: fortalece la confianza de clientes, socios, inversionistas y autoridades.
- Planeación fiscal: considerar el desfase del IVA retenido ayuda a evitar errores en el cálculo de impuestos mensuales.
Para una gestión efectiva:
- Cuentas separadas: evita mezclar gastos personales y empresariales.
- Registro de transacciones: conserva facturas y recibos, y utiliza plataformas para consultar movimientos.
- Verificación del IVA trasladado: comprueba que coincida con lo reportado por tus proveedores.
- Registros precisos: usa medios de pago empresariales y sistemas que automaticen la contabilidad.
- Capacitación del personal: asegura que tu equipo contable conozca las obligaciones y tiempos del IVA retenido.
- Conoce exenciones y deducciones: infórmate sobre productos y servicios exentos según tu régimen.
Conservar todos los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) emitidos durante el mes es clave para justificar devoluciones o saldos a favor. Las herramientas digitales simplifican este proceso, permitiendo un mayor control de gastos, el registro correcto de retenciones y un cálculo preciso de lo acreditable en cada periodo. Nuestra plataforma Determinación de IVA es ideal para el seguimiento de este impuesto, ya que permite visualizar claramente cuánto IVA debes pagar y cuánto puedes acreditar, con base en tus CFDI y las retenciones, lo que evita cálculos complicados y ahorra tiempo.
El manejo adecuado de este impuesto permite cumplir con las obligaciones fiscales y mejorar la eficiencia financiera. Ya sea que vendas un bien o prestar un servicio, el IVA es un tema que no se puede ignorar en México.