Los mexicanos sabemos que uno de los impuestos que vemos comúnmente en nuestra vida diaria es el IVA, siglas del Impuesto al Valor Agregado. Sin embargo, no por eso debemos dejar de lado el saber cómo funciona, quién lo cobra, cómo se calcula y por qué tiene un impacto tan relevante en nuestra economía.
El IVA es un impuesto indirecto que grava el valor agregado en cada etapa del proceso de producción, comercialización o prestación de servicios. El vendedor o proveedor lo traslada al cliente y después lo declara al SAT. Es un impuesto de tipo federal que se paga por el consumo de productos y servicios. Dentro de la contabilidad, es común registrar tanto el IVA trasladado (que se cobra a los clientes) como el IVA acreditable (el que se paga a proveedores por conceptos relacionados con el negocio).
La contabilidad es una técnica que facilita la generación de información financiera clave. Los usuarios de esta información pueden ser accionistas, administradores y terceros (autoridad fiscal) que requieren datos para la toma de decisiones y como apoyo en la vigilancia del cumplimiento fiscal de los contribuyentes. Al abordar el tema, es pertinente señalar lo que la Norma de Información Financiera NIF A-1, “Marco Conceptual de las Normas de Información Financiera”, indica en sus párrafos 13.1.
Sujetos pasivos: Son las personas físicas, morales o físicas con actividad empresarial registradas ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) que realizan alguna actividad económica o comercial.
Comprendiendo el IVA Trasladado y el IVA por Trasladar
El IVA trasladado es el impuesto que incluyes en la factura cada vez que vendes algo o das un servicio. Explicado de manera simple, es el que cobras a tus clientes en cada venta o prestación de servicios y lo ves reflejado en CFDI 4.0. Este debe ser incluido en las facturas de venta que se cargaron a los clientes, en notas de cargo por diversos conceptos, cargado a personas físicas.
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Pero ojo, no te pertenece, tú solo eres el "mensajero" entre tu cliente y el SAT. Piénsalo como una especie de dinero prestado: lo recibes, pero tienes que regresarlo a Hacienda. Por ejemplo, si un producto cuesta $1,000 y la tasa del IVA es del 16%, el total que el cliente paga es de $1,160. De esos $1,160, los $160 corresponden al IVA cobrado que debe enviarse directamente a Hacienda. En este caso, esos $160 son el IVA trasladado. Tú ya lo cobraste, lo tienes en tu cuenta bancaria y ahora estás obligado a reportarlo al SAT en tu declaración mensual.
En esencia, el IVA trasladado es el IVA que ya cobraste a tus clientes y está listo para ser entregado al SAT. En estas cuentas se deberá registrar el resultado de la determinación del pago provisional, es decir, el IVA a cargo o el IVA a favor, traspasando los importes correspondientes de las cuentas de IVA cobrado e IVA pagado.
El IVA por Trasladar: Cuando el Pago está Pendiente
El tema del IVA trasladado y el IVA por trasladar puede sonar como una película de terror fiscal. Sin embargo, el IVA por trasladar es el impuesto que aún no cobras, está "en camino". Este es el primo que siempre llega tarde a las reuniones familiares porque es el impuesto que aún no cobras, está "en camino". Esto pasa cuando vendes algo a crédito: el cliente todavía no te paga, pero tú ya tienes la obligación de considerar ese IVA en tus cuentas. Si ofreces un crédito a tus clientes y aún no te han pagado, el IVA por trasladar sigue "esperando" en tu contabilidad.
Este IVA no se reporta hasta que recibes el dinero, porque conforme al artículo 1o.-B de la Ley del IVA el impuesto se causa hasta que las contraprestaciones se consideran efectivamente cobradas, según confirma el Servicio de Administración Tributaria. Básicamente, está en la fila esperando su turno. Para ilustrar, imagina que eres dentista y un cliente viene por un tratamiento de ortodoncia que cuesta $10,000. Deciden pagarte en plazos mensuales durante un año. Emitiste una factura por $10,000 + $1,600 de IVA. Al cierre del mes, solo recibiste el primer pago de $1,000. Aquí, el IVA por trasladar sería $1,600 - $160 (lo correspondiente al pago recibido), es decir, $1,440. Este IVA queda pendiente de ser trasladado en tu contabilidad, y lo harás conforme recibas los pagos, ya que en la prestación de servicios el artículo 17 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado obliga a pagar el IVA en el momento en que efectivamente se cobren las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas.
La diferencia está en el cobro. El IVA trasladado ya fue cobrado a tu cliente y debes entregarlo al SAT, mientras que el IVA por trasladar sigue pendiente porque aún no recibes el pago completo.
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El IVA Acreditable: El Impuesto que Pagas a Proveedores
En contraparte, el IVA Acreditable es el que pagas a tus proveedores al adquirir bienes o servicios para tu actividad económica. El IVA Acreditable es aquel que se carga por el importe del IVA efectivamente pagado mediante compras, gastos y activos fijos adquiridos. El cálculo del IVA Acreditable parte de un principio básico: restar el IVA Trasladado (el que cobras en tus ventas) menos el IVA Acreditable (el que pagas en tus compras). En términos contables, el IVA Acreditable se registra en una cuenta de activo circulante, ya que representa un derecho de recuperación. IVA Acreditado o Pagado: se carga por el IVA efectivamente pagado en gastos realizados de contado.
Debes saber que no todo el IVA que se paga puede acreditarse en su totalidad ya que existen actividades exentas o con tasa 0% en las que el acreditamiento puede tener reglas específicas. Hay ciertos gastos no estrictamente indispensables para la actividad económica que pueden ser rechazados como acreditables. Sabemos que declarar al SAT no es tarea sencilla y es común que los contribuyentes cometan fallos que de alguna manera impiden el correcto acreditamiento del impuesto al valor agregado.
Determinación del IVA por Pagar
Los Impuestos por pagar son los impuestos generados o vencidos que están pendientes o a cargo de la empresa, entre ellos se encuentra el IVA por pagar. También es un impuesto que los contribuyentes (en este caso personas físicas) tenemos a cargo o pendiente. En general los impuestos por pagar son los generados y/o vencidos que están pendientes o no han sido declarados por quienes están a cargo.
¿Qué es la cuenta del IVA por pagar? Es la diferencia que resulta del IVA cobrado de nuestras ventas, menos el IVA acreditable de nuestras compras. Si el saldo del IVA cobrado es mayor, entonces tenemos un IVA a pagar. Una vez que el contribuyente determine el pago mensual definitivo de IVA, restando del IVA cobrado el IVA pagado, el contribuyente determinará una diferencia a cargo o un saldo a favor.
Este se encuentra en casi todos los casos de compras y ventas que las personas físicas o morales realizan, se utiliza cuando restas el IVA de los gastos y de las ventas. Es importante mencionar que solo lo pagan las personas físicas que se encuentran registradas ante el SAT, ya que las personas morales son las que se encargan de cobrar este impuesto.
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Ejemplo de Cálculo de IVA por Pagar
Para comprender cómo se calcula el IVA por pagar, consideremos un ejemplo práctico:
| Concepto | Monto (sin IVA) | IVA | Total |
|---|---|---|---|
| Venta de una computadora | $10,500 | $1,575 (IVA Trasladado) | $12,075 |
| Compra de otra computadora | $8,000 | $1,200 (IVA Acreditable) | $9,200 |
| Cálculo del IVA por Pagar | |||
| IVA Trasladado | $1,575 | ||
| Menos IVA Acreditable | $1,200 | ||
| = IVA por Pagar | $375 |
En este escenario, tu IVA por pagar sería de $375.00.
Otro ejemplo: Cuentas con un negocio donde vendes pasteles. Realizaste compras de materias primas donde pagaste $8,000 más IVA que es de $1,280, a este se le llama IVA acreditable, en total pagaste $9,280. Cuando vendes tus pasteles elevas el costo para tener una ganancia más el IVA del producto. Al fin de mes obtuviste un ingreso de $15,000 más lo del IVA que cobraste que es $2,400, a este se le llama IVA trasladado, el total de tus ganancias fue de $17,400. Es momento de declarar tus impuestos y realizas las operaciones: $2,400 de IVA Trasladado menos el IVA acreditable $1,280, igual a $1,120. Este resultado es el IVA por Pagar.
Obligaciones y Consecuencias de un Manejo Incorrecto
El adecuado manejo del IVA Acreditable permite a las empresas optimizar su estrategia financiera, cumplir con sus obligaciones y evitar restricciones o sanciones. Un manejo adecuado del IVA Acreditable no solo reduce la carga fiscal mensual, también ayuda a tener un mejor flujo de efectivo y permite una mejor planeación financiera. Por esa razón una empresa que gestiona correctamente su IVA puede anticipar pagos, evitar recargos y aprovechar saldos a favor para compensaciones futuras o solicitudes de devolución.
Para mantenerte fuera del radar de los malos, asegúrate de: Incluir el IVA en tus facturas, reportar y pagar puntualmente el IVA trasladado, y manejar correctamente el IVA por trasladar para no enredarte en tus cuentas. Si no calculas o reportas bien el IVA, el SAT puede aplicarte multas, cobrarte recargos y generarte problemas fiscales que se complican con el tiempo. Mejor no juegues con ellos, porque, como dicen, "Hacienda ni olvida ni perdona". Si haces las cosas mal y reportas todo el IVA como si ya lo hubieras cobrado, te metes en un lío. El SAT te podría pedir dinero que aún no tienes.
Además de no pagar más de lo que debes, los negocios tienen como beneficio el poder reinvertir en producción, inversiones o prestaciones para sus colaboradores. No. Tendrías que pagar la diferencia del impuesto omitido, además de posibles actualizaciones y recargos. Es clave manejar correctamente ambos conceptos, tanto el IVA trasladado como el IVA por trasladar, y reportarlos en su momento para evitar sanciones y mantener tu situación fiscal en orden.
Consideraciones sobre Tasas y Exenciones del IVA
La tasa del IVA en México es del 16%; sin embargo, existen otras tasas dependiendo del tipo de bien o servicio que se ofrezca. Además, existen una serie de actividades que están exentas de IVA, es decir, el prestador del servicio no debe repercutir el impuesto a quién lo recibe. Ya sea que vendas un bien o prestar un servicio, el IVA es un tema que no se puede ignorar en México.
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