La prima vacacional es un derecho de los trabajadores que, en algunos casos, puede estar exenta de impuestos. Por ello, es crucial comprender cuándo y cómo se aplica esta exención, para aprovechar al máximo los beneficios legales que ofrece.
¿Qué es la Prima Vacacional?
La prima vacacional es una prestación adicional establecida en el artículo 80 de la Ley Federal del Trabajo. La prima vacacional es un pago adicional que los empleadores deben otorgar a sus empleados durante su período de descanso. Este beneficio está estipulado en la Ley Federal del Trabajo.
Es importante dejar en claro que la prima vacacional es un ingreso adicional. Es decir, que el patrón deberá cubrir el salario ordinario que normalmente percibieron los colaboradores. Así, los trabajadores tendrán acceso a sus días de descanso y, al mismo tiempo, no tendrán que preocuparse por la pérdida de dinero durante esas jornadas de inactividad.
Según un estudio de Statista sobre la remuneración de los trabajadores en América Latina, el 74% de los empleados en México consideran que contar con un pago extra durante las vacaciones contribuye significativamente a su bienestar, mejorando su motivación y productividad a largo plazo.
Derecho a Vacaciones y Prima Vacacional
Una de las grandes conquistas en materia de beneficios para los trabajadores en México es el derecho a vacaciones. Que las empresas garanticen una determinada cantidad de días de descanso en el año es un derecho de cada empleado. De esta manera, de acuerdo con el artículo 76 de la Ley Federal de Trabajo, sancionada en 1970 y actualizada en 2019.
Lea también: Contabilidad de Materia Prima
El pago de la prima vacacional está vinculado al cumplimiento del primer año de trabajo en la empresa. A partir de ahí, el trabajador tiene derecho a recibir la prima junto con sus vacaciones. La prima vacacional por ley se entrega luego de que un empleado alcanza el año de trabajo cumplido en una empresa. También, de acuerdo con las políticas de cada organización, las primas vacacionales pueden depositarse de dos formas distintas.
Los patrones están obligados a entregar a sus empleados, de forma anual, una constancia en la que se indica la antigüedad en la organización. Con esta información se facilita la tarea a los trabajadores, ya que podrán saber en detalle la cantidad de años que llevan en la organización. De esta manera, la constancia les permitirá conocer cuál es el número de días de vacaciones que les corresponde. Gracias a este documento, creado por RH, los trabajadores pueden tener un mayor control sobre su información laboral.
La prima vacacional, la prima de antigüedad e incluso el aguinaldo navideño son derechos de todos los trabajadores. También son obligaciones para los patrones.
Cálculo de la Prima Vacacional
Ahora sí, si quieres saber cómo calcular prima vacacional, lo primero, es conocer cuál es el salario diario de los trabajadores. Al hacer este cálculo, obtendrás con facilidad el monto de dinero específico que cobra cada empleado por jornada de trabajo.
En este sentido y, de acuerdo con la ley laboral, a cada trabajador le corresponde 12 días al cumplir su primer año de servicio. Luego del primer año, y hasta el cuarto inclusive, se sumarán dos días por año. La lista anterior es muy útil para determinar con facilidad cuántos días de vacaciones le corresponde a cada trabajador.
Lea también: Requisitos para la Prima Dominical
Siguiendo con el cálculo de prima vacacional, hay que multiplicar el salario diario por la cantidad de días de descanso correspondiente en cada caso. Tenemos un trabajador que cumplió su primer año de servicio. Ese empleado cobra un salario mensual de 15.000 pesos. Al dividir esa cantidad por 30 (cantidad de días que tiene el mes), nos da como resultado 500 pesos.
A continuación, lo que debemos hacer es multiplicar esos 500 pesos por la cantidad de días de vacaciones que le corresponde al colaborador. En este caso, eran 12 días, por lo cual, multiplicamos 500 por 12, lo que es igual a 6.000. Para calcular la prima vacacional de forma correcta, debes seguir los siguientes pasos:
- Conocer cuánto ganan tus colaboradores al día
Debes dividir el monto del sueldo mensual bruto entre los 30 días del mes. Este dato se encuentra en los recibos de nómina, generalmente bajo la etiqueta «S.D.» (sueldo diario).
- Determinar la cantidad de días que corresponden de vacaciones
Los trabajadores tienen derecho a 12 días de vacaciones al finalizar su primer año de servicio. A partir del segundo, se suman 2 días por cada año trabajado hasta el quinto año (totalizando 20 días de vacaciones). Luego, a partir del sexto año de trabajo, se añaden días cada 5 años laborales.
Días de vacaciones por año trabajado
Lea también: Contabilidad de Costos: Materia Prima
- Realizar el cálculo con la fórmula
Para el cálculo utilizamos la siguiente fórmula:Salario diario x Días de vacaciones = Resultado x 0.25 = Resultado final
Ejemplo:Salario mensual = $15,000 MXNSalario diario = $500 MXN (Dividimos el salario mensual entre 30 días)Días de vacaciones = 16 días (3 años de antigüedad)$500 MXN x 16 = $8,000 MXN x 0.25 MXN = $2,000 MXN
Prima de Antigüedad vs Prima Vacacional
Como ya vimos hasta aquí, la prima vacacional es una remuneración adicional e independiente. Por su parte, la prima de antigüedad es una retribución que obtiene los empleados al terminar su relación laboral con una empresa. Para acceder a la prima de antigüedad en México, el colaborador tiene que haber trabajado un mínimo de 15 años en la misma compañía.
Exención del ISR en la Prima Vacacional
La prima vacacional en 2024 está exenta de pagar el ISR (Impuesto sobre la Renta), si es inferior o igual a 15 veces la Unidad de Medida y Actualización (UMA), lo cual es equivalente a $1,628.55 pesos. No obstante, esta exención depende de que la misma esté por debajo de 15 días del salario mínimo, tal y como lo expresa el artículo 93, fracción I de la Ley de ISR).
Para ambos casos tomaremos como ejemplo un salario de $6,000 pesos. En el primer ejercicio: tenemos que la prima vacacional es de $700. Por ello está 100% exenta del ISR.
Sin embargo, hay excepciones a esta regla, ya que en el artículo 109 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR). Se establece la exención del pago del impuesto al recibir una prima vacacional inferior a los 15 días de salario mínimo.
Según el artículo 93° de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) de México, la prima vacacional está exenta del pago de este impuesto, siempre y cuando sea inferior a 15 días de salario mínimo. En términos exactos, la prima vacacional está exenta si es un monto de hasta $3,105 MXN (considerando el salario mínimo general vigente en 2024). En cambio, está sujeta si el monto es superior a $3,105 MXN.
Esto se debe a que la prima vacacional se encuentra clasificada como uno de los dos tipos de impuestos. Estos son:
- Impuestos directos: se aplican directamente sobre la fuente de ingreso, como el salario. Un mejor ejemplo es el ISR.
- Impuestos indirectos: aquí se encuentra la prima vacacional. Son los que están regidos por el consumo de bienes y servicios, como el Impuesto al Valor Agregado (IVA) o el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS).
¿Cómo se paga el ISR sobre la prima vacacional?
Cuando la prima vacacional supera el límite exento y se convierte en un ingreso sujeto al ISR, se debe hacer lo siguiente:
Para el cálculo:
Resta el monto exento, que corresponde a 15 días de salario mínimo, de la prima vacacional total. Este resultado, considerado «ingreso gravable», se le aplica la tasa correspondiente del ISR, según las tablas establecidas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Ejemplo: si un trabajador recibe una prima vacacional de $10,000 MXN y el salario mínimo diario es de $100 MXN, tras restar el monto exento de $1,500 MXN (equivalente a 15 días de salario mínimo), la cantidad sujeta al ISR sería de $8,000 MXN. Con una tasa del ISR del 10%, el impuesto a pagar sería de $850 MXN.
Para la retención:
Luego de calcular el ISR, debes retener dicho impuesto del salario de tu colaborador y enviarlo al SAT. Conforme a las obligaciones fiscales que están establecidas por el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y demás entidades reguladoras. Cabe aclarar que el trabajador puede declarar sus impuestos y recuperar parte de este monto, si aplica.
Ejemplo Detallado del Cálculo del ISR sobre la Prima Vacacional
Considérese el ejemplo de la empresa Sandalias Sol, SA, quien desea determinar el ISR a retener a un trabajador que tomará 20 días de vacacional durante julio.
Como primer punto se obtendrá el salario correspondiente al periodo vacacional de cada trabajador, pues será la base para obtener la prima vacacional a favor del colaborador.
Salario correspondiente al periodo vacacional
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Salario mensual | $6,980.00 |
| Entre: Número de días que corresponde el salario | 30 |
| Igual: Salario cuota diaria | $232.67 |
| Por: Días de vacaciones a tomar | 20 |
| Igual: Salario correspondiente al periodo vacacional | $4,653.40 |
La empresa paga una prima vacacional del 35%, superior a la mínima establecida en la LFT.
Prima vacacional a favor del trabajador
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Salario correspondiente al periodo vacacional | $4,653.40 |
| Por: Por ciento de prima vacacional | 35% |
| Igual: Prima vacacional a favor del trabajador | $1,628.69 |
La exención se aplica una vez por año aun cuando el trabajador disfrute de sus vacaciones en distintos periodos. Por tal razón, es necesario llevar un control de la exención que se va aplicando a cada trabajador fin de no duplicarla.
Prima vacacional gravada
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Prima vacacional a favor del trabajador | $1,628.69 |
| Menos: Monto máximo de prima vacacional exenta a considerar en el pago | 1,209.00 |
| Igual: Prima vacacional gravada | $419.69 |
Conforme a la LISR La prima vacacional gravada se suma a los demás ingresos del mes en que se realiza el pago y al resultado se le aplica la tarifa del ISR y la tabla del subsidio para el empleo.
Base gravable
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Prima vacacional a favor del trabajador | $1,628.69 |
| Menos: Monto máximo de prima vacacional exenta a considerar en el pago | 1,209.00 |
| Igual: Prima vacacional gravada | $419.69 |
ISR a cargo por el total de ingresos conforme a la LISR
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Base gravable | $7,399.69 |
| Menos: Límite inferior | 4,910.19 |
| Igual: Excedente del límite inferior | $2,489.50 |
| Por: Por ciento para aplicarse al excedente del límite inferior | 10.88% |
| Igual: Impuesto marginal | $270.86 |
| Más: Cuota fija | 288.33 |
| Igual: ISR a cargo por el total de ingresos conforme a la LISR | $559.19 |
ISR a retener (subsidio a pagar) por el total de ingresos conforme a la LISR
| Concepto | Importe |
|---|---|
| ISR a cargo por el total de ingresos conforme a la LISR | $559.19 |
| Menos: Subsidio para el empleo | 0.00 |
| Igual: ISR a retener (subsidio a pagar) por el total de ingresos conforme a la LISR | $559.19 |
Para conocer el ISR correspondiente a la prima vacacional, el impuesto anterior se compara con el ISR que le correspondería solo a los ingresos ordinarios del mes.
ISR a cargo sobre ingresos ordinarios del mes
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Ingresos ordinarios del periodo | $6,980.00 |
| Menos: Límite inferior | 4,910.19 |
| Igual: Excedente del límite inferior | $2,069.81 |
| Por: Por ciento para aplicarse al excedente del límite inferior | 10.88% |
| Igual: Impuesto marginal | $225.20 |
| Más: Cuota fija | 288.33 |
| Igual: ISR a cargo sobre ingresos ordinarios del mes | $513.53 |
ISR a retener (subsidio a pagar) sobre ingresos ordinarios del mes
| Concepto | Importe |
|---|---|
| ISR a cargo sobre ingresos ordinarios del mes | $513.53 |
| Menos: Subsidio para el empleo | 253.54 |
| Igual: ISR a retener (subsidio a pagar) sobre ingresos ordinarios del mes | $259.99 |
ISR a retener sobre prima vacacional en términos de la LISR
| Concepto | Importe |
|---|---|
| ISR a cargo por el total de ingresos conforme a la LISR | $559.19 |
| Menos: ISR a cargo sobre ingresos ordinarios del mes | 259.99 |
| Igual: ISR a retener sobre prima vacacional en términos de la LISR | $299.20 |
Así puede obtenerse el importe neto a pagar por la prima vacacional.
Neto a pagar por prima vacacional conforme a la LISR
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Prima vacacional a favor del trabajador | $1,628.69 |
| Menos: ISR a retener sobre prima vacacional en términos de la LISR | 299.20 |
| Igual: Neto a pagar por prima vacacional conforme a la LISR | $1,329.49 |
¿Qué pueden hacer los trabajadores si no reciben la prima vacacional?
Si una empresa no realiza el pago de la prima vacacional, los trabajadores tienen derecho a reclamar. Este reclamo se puede realizar acudiendo a la Procuraduría Federal de la Defensa del Trabajo (PROFEDET) o a los Tribunales Laborales de México.
Si no recibes una respuesta favorable de tu empleador, acude a la PROFEDET. Este organismo ofrece asesoría legal gratuita para trabajadores.
Desde 2022, con la reforma laboral, es obligatorio agotar el proceso de conciliación antes de proceder a una demanda. Este paso se realiza a través del Centro de Conciliación y Registro Laboral.
Si tu empleador se niega a pagar la prima vacacional incluso después de que lo solicites formalmente, puedes presentar una demanda ante la Junta de Conciliación y Arbitraje. Es importante saber que tienes un plazo de 1 año para reclamar el pago de la prima vacacional, contado desde la fecha en que debió haberse pagado.
Importancia de la Prima Vacacional
Calcular y pagar la prima vacacional de manera adecuada y oportuna es esencial para el cumplimiento de las obligaciones laborales y para fomentar un ambiente de trabajo justo y motivador. De acuerdo con la Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS), esta prestación es un derecho laboral que no puede ser sustituido ni eliminado, incluso si el empleado está de acuerdo.