Las deducciones personales son los gastos que las personas físicas pueden restar de su base gravable al presentar la declaración anual del ISR en abril. A diferencia de las deducciones de actividad empresarial, no están relacionadas con la generación de ingresos - son gastos personales que la ley reconoce expresamente. Las deducciones personales son gastos extrafiscales: la ley las reconoce no porque sean indispensables para tu actividad, sino como un estímulo para reducir la carga fiscal de las personas físicas.
Límite Global de Deducciones Personales
Al presentar la declaración anual, el sistema del SAT precarga automáticamente los CFDI con uso «Deducción personal» que tus clientes emitieron durante 2025.
El límite global aplica de la siguiente manera: se suman todas las deducciones del artículo 151 de la Ley del ISR. Si el total de estas deducciones supera $218,973 MXN o el 15% de los ingresos totales del ejercicio (lo que sea menor), solo puedes deducir hasta ese tope.
Es importante destacar que cuatro conceptos quedan fuera de este límite global: gastos médicos por incapacidad o discapacidad igual o superior al 50%, donativos, aportaciones voluntarias de retiro y colegiaturas.
Tipos de Deducciones Personales Aceptadas
Gastos Médicos
Son deducibles los honorarios pagados al contribuyente y a su cónyuge, concubino/a, ascendientes y descendientes en línea recta, siempre que estas personas no perciban ingresos que superen una UMA anual ($43,794.64 MXN en 2026).
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Cuando los gastos médicos derivan de una incapacidad o discapacidad certificada con un grado igual o superior al 50%, no aplica el límite global - se deducen en su totalidad.
Es relevante mencionar que para que los honorarios médicos del cónyuge o concubino/a sean deducibles, esa persona no debe haber percibido ingresos iguales o mayores a $43,794.64 MXN en 2025.
Para gastos incurridos en el extranjero, solo son deducibles si el prestador puede emitir CFDI, lo cual generalmente no aplica.
Primas de Seguros de Gastos Médicos
Solo son deducibles las primas de seguros de gastos médicos.
Son deducibles las primas de seguros complementarios o independientes de los servicios de salud del IMSS o ISSSTE, cuando el beneficiario sea el contribuyente, su cónyuge, concubino/a, ascendientes o descendientes en línea recta. Estos conceptos no tienen un límite propio por concepto.
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Transporte Escolar
La deducción por transporte escolar es posible únicamente cuando la contratación de dicho servicio es obligatoria, es decir, cuando la institución educativa lo establece expresamente como requisito para inscribirse y así consta en la factura. El transporte voluntario no es deducible aunque tenga CFDI.
El Decreto del DOF aplica únicamente para niveles educativos desde preescolar hasta bachillerato o equivalente.
Colegiaturas
Los montos deducibles por colegiaturas no han sido actualizados desde 2011. Con más del 90% de inflación acumulada, estos montos resultan insuficientes para cubrir las colegiaturas actuales.
Impuesto Local sobre Ingresos por Sueldos y Salarios
Los pagos de impuesto local sobre ingresos por sueldos y salarios son deducibles, siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%. Este concepto no se encuentra en el artículo 151 de la LISR, sino que es un estímulo fiscal independiente establecido por el Decreto del DOF del 26 de diciembre de 2013.
Condiciones Indispensables para la Deducibilidad
- Medio de Pago Electrónico: El requisito de pago mediante medios electrónicos (tarjeta, transferencia o cheque nominativo) es absoluto. Por ejemplo, un gasto médico de $3,000 pagado en efectivo, aunque tenga CFDI, no es deducible.
- Uso Correcto del CFDI: El campo «Uso del CFDI» en la factura debe especificar «Deducción personal» (códigos D01 a D10). Si el emisor capturó un uso distinto, el gasto no aparecerá precargado en el sistema del SAT. Es importante señalar que desde 2026, el SAT muestra en su apartado de deducciones los CFDI que tiene registrados pero que no clasificó automáticamente.
Consideraciones Específicas para Contribuyentes del RESICO PF
El artículo 113-I de la LISR establece que quienes tributan en el Régimen Simplificado de Confianza para Personas Físicas (RESICO PF) no pueden aplicar tratamientos fiscales adicionales que otorguen beneficios o estímulos.
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Al tener pagos mensuales definitivos, los contribuyentes del RESICO PF no presentan declaración anual en condiciones normales.