La hotelería es parte fundamental del turismo en México, un sector que siempre ha sabido mantenerse bien posicionado y que se ha sabido sostener. De tal manera, que las ocupaciones pueden variar por mercado y por temporada. En términos de economía, el consumo derivado del turismo en México genera más de 330 miles de millones de pesos. Todo esto es gracias a que México es un país importante en el mundo, según la Organización Mundial del Turismo (OMT). Según datos de la Secretaría de Turismo, la inversión hotelera genera alrededor de 115 mil empleos, de forma directa e indirecta.
En múltiples ocasiones, los tribunales en México han confirmado que los servicios exportados deben ser aprovechados fuera del país para que resulte aplicable la tasa de 0% del impuesto al valor agregado (IVA). La Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) establece que los servicios independientes prestados en territorio nacional son objeto del impuesto. A saber, la tasa general del IVA en México es de 16%; no obstante, la exportación de ciertos servicios está sujeta a la tasa 0%.
En este sentido, el Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado ratifica que tanto los servicios prestados en México como desde el extranjero pueden ser exportados. Por otro lado, como se ha señalado anteriormente, las empresas ya no pueden depender únicamente del cumplimiento de unos cuantos requisitos formales establecidos en el reglamento del IVA para garantizar el acceso a la tasa 0%.
Sin embargo, sería complicado respaldar que la campaña en México realizada para aumentar las ventas de consumidores locales es aprovechada en el extranjero, aun cuando el servicio haya sido contratado y pagado por un residente en otro país. La interpretación de los requisitos para obtener la tasa de 0% del IVA en la exportación de servicios ha cambiado considerablemente a lo largo de los años.
Lo anterior se debe a que, incluso si dichos servicios fuesen contratados por no residentes y pagados desde una cuenta bancaria extranjera, el aprovechamiento ocurre en el país, ya que ahí se encuentran los destinos reservados por clientes. Por su parte, la Segunda Sala Regional Hidalgo-México del TFJA emitió la tesis VII-CASR-2HM-29 en 2015, proveniente de la resolución del juicio contencioso administrativo 4360/14-11-02-2-OT.
Lea también: Hoteles recomendados: Hacienda San Carlos Borromeo
Adicionalmente, el TCC analizó el contrato de comisión y señaló que ciertos servicios prestados por el comisionista (empresa local) en nombre del comitente (compañía naviera extranjera) estaban relacionados con la importación y transporte de mercancías a México. Asimismo, asumió una postura clave en torno al aparente conflicto entre el reglamento del IVA y la tesis de la SCJN de 2015. No obstante, el TCC sostuvo la aplicación de la resolución de la SCJN de 2015, considerando que el reglamento simplemente proporciona algunos elementos que pueden ayudar a las y los contribuyentes a respaldar qué servicios específicos se aprovechan en el extranjero, pero no pueden interpretarse como algo más que eso.
Además, la resolución de la SCJN señaló que el término “no debe ser entendido en sentido amplio, ni mucho menos bajo la óptica de un beneficio o eventual ganancia económica que obtenga la persona residente en el extranjero con quien la empresa nacional realiza la operación comercial”. Los hechos fueron los siguientes: una empresa nacional actuó como agente de una compañía naviera extranjera, de acuerdo con un contrato de comisión. La actividad principal del agente consistió en contratar proveedores externos en nombre del comitente extranjero, ya que eran necesarios para realizar actividades operativas y logísticas en puertos nacionales. En primera instancia, el TFJA falló a favor del SAT, argumentando que el contribuyente no acreditó que los servicios en cuestión se hubieran aprovechado en el extranjero. Por su parte, el TCC que resolvió el juicio de amparo secundó la postura del TFJA.
En particular, el último caso, por razones financieras, geográficas, operativas, de Recursos Humanos (RR.HH.) e incluso fiscales, se ha convertido en una opción cada vez más atractiva para las compañías. Por ejemplo, supongamos que una empresa con sede en EE.UU. Ahora, supongamos que la subsidiaria desarrolla dos campañas publicitarias: una promocionará un producto en el mercado de EE.UU. y la otra se implementará principalmente en el país, estando dirigida a consumidores locales.
Impuesto Sobre Hospedaje (ISH)
¿Qué es el Impuesto Sobre Hospedaje? El ISH es el nombre abreviado por sus siglas del Impuesto Sobre Hospedaje. Los recursos obtenidos por el pago del Impuesto Sobre Hospedaje sirven para impulsar a la industria turística en México, algo fundamental para un país que ocupa el sexto lugar mundial en el arribo de viajeros internacionales.
La tasa del ISH varía según el criterio de los Congresos locales de cada estado del país. Si bien algunos estados pueden aplicar hasta el 5%; como es el caso de Yucatán, Baja California y Baja California Sur. El pago del ISH debe realizarse de forma mensual, excepto en Morelos y en Oaxaca donde su cumplimiento es bimestral. El cobro del ISH se hace al huésped al momento de hacer check-in. Como propietario del establecimiento, debes indicarlo en la factura.
Lea también: Cumplimiento fiscal para hoteles españoles
Facturama, la plataforma que facilita la operación de tu negocio, puedes generar las facturas que necesites sin complicaciones. Elabora tu factura para hoteles con ayuda de nuestra plataforma de facturación electrónica.
Lea también: Dónde hospedarse cerca de la ASF en CDMX