La reforma fiscal es un instrumento que es usado por los gobiernos para cambiar el sistema tributario. El cumplimiento de las obligaciones fiscales es un pilar fundamental para la recaudación en México.
El 8 de septiembre de 2025 el Ejecutivo Federal presentó el paquete económico para el ejercicio 2026 que incluye la propuesta de diversas modificaciones a la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), el Código Fiscal de la Federación (CFF), la Ley Federal de Derechos (LFD), así como de la Ley de Ingresos de la Federación (LIF).
Con la digitalización de los procesos fiscales, el SAT se ha visto en la necesidad de aumentar sus herramientas de supervisión para detectar inconsistencias y posibles irregularidades de manera automatizada. El Registro Federal de Contribuyentes es un elemento clave cuando se habla de reformas y cambio tanto en personas físicas y morales. El SAT ofrece diversos recursos y herramientas para facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Un factor primordial en la determinación de la obligación fiscal es la suma de los ingresos obtenidos por personas físicas y morales.
Impuestos Especiales sobre Producción y Servicios (IEPS)
En el ámbito de los juegos con apuestas y sorteos, el impuesto subiría de 30% a 50% para actividades presenciales, y se establece por primera vez un gravamen del 50% para juegos y sorteos en línea operados desde el extranjero.
Respecto a las bebidas saborizadas, el impuesto por litro se eleva de $1.6451 a $3.0818, lo que representa un aumento del 87%. En el caso de los tabacos labrados, el impuesto ad-valorem se incrementa de 160% a 200%, mientras que la cuota específica por cigarro sube de $0.6445 a $0.8516 en 2026, con aumentos progresivos hasta alcanzar $1.1584 en 2030.
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Finalmente, se establecen reglas especiales y exenciones. Por ejemplo, los productos con nicotina utilizados como terapia de reemplazo con registro sanitario estarán exentos del IEPS. También se aclara que la importación de videojuegos violentos no estará sujeta al impuesto si no se venden al público general en México.
Reforma al Código Fiscal de la Federación (CFF)
En el marco de la reforma propuesta al CFF 2026, se establece una nueva facultad para el Servicio de Administración Tributaria (SAT) que le permite exigir a las plataformas digitales extranjeras el acceso en línea y en tiempo real a su información fiscal. Esta medida busca fortalecer la fiscalización electrónica y garantizar la transparencia en las operaciones digitales.
Por otro lado, la Ley de IEPS propuesta para 2026 introduce obligaciones específicas para las plataformas digitales extranjeras que intermedian operaciones gravadas, como la venta de videojuegos violentos o para adultos. Estas plataformas deberán inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), designar un representante legal y domicilio fiscal en México, retener el 100% del IEPS correspondiente a las operaciones realizadas, y reportar mensualmente al SAT.
La reforma también contempla sanciones automáticas para las plataformas que incumplan con estas obligaciones, incluyendo el bloqueo digital de sus servicios. Esta medida busca evitar la evasión fiscal en el comercio electrónico y garantizar que las plataformas extranjeras contribuyan de manera equitativa al sistema tributario mexicano.
Beneficios Fiscales para la Repatriación de Capitales
Dentro del paquete económico, y a través de los artículos transitorios de la Iniciativa de LIF, se plantea un beneficio fiscal para fomentar que los recursos de procedencia licita mantenidos en el extranjero regresen a México y se destinen a actividades productivas.
La propuesta establece que las personas físicas y morales y las residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país que repatríen capitales de procedencia lícita - mantenidos fuera del país hasta el 8 de septiembre de 2025 - podrán pagar el Impuesto sobre la Renta con una tasa preferencial del 15%, sin deducciones y sin poder aplicar la figura de la compensación, siempre y cuando dichos recursos se inviertan en proyectos productivos y permanezcan en ellos durante un periodo mínimo de tres años. Los fondos de inversión extranjeros podrán tener como administradores a residentes fiscales en México manteniendo transparencia fiscal para la figura jurídica extranjera.
Otros Cambios Importantes
La tasa de recargos por mora sube de 1.26% mensual en 2025 a 1.38% mensual en 2026, lo que representa un aumento de 0.12 puntos porcentuales. Se establece como requisito que los comprobantes fiscales amparen operaciones existentes, verdaderas o actos jurídicos reales. Se establece un orden de prelación para los medios de garantía del interés fiscal, así como modificaciones a los requisitos y formas para su constitución.
| Concepto | Cambio |
|---|---|
| Impuesto en juegos y sorteos presenciales | Aumento de 30% a 50% |
| Impuesto en juegos y sorteos en línea operados desde el extranjero | Nuevo gravamen del 50% |
| Impuesto ad-valorem en tabacos labrados | Aumento de 160% a 200% |
| Cuota específica por cigarro | Aumento progresivo de $0.6445 a $1.1584 (2026-2030) |
| Impuesto por litro en bebidas saborizadas | Aumento de $1.6451 a $3.0818 |
| Tasa de recargos por mora | Aumento de 1.26% a 1.38% mensual |
| Tasa preferencial para repatriación de capitales | 15% (bajo ciertas condiciones) |
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