La causación contable, también conocida como el principio de devengo, es la base para registrar los ingresos y gastos en el momento en que se generan, sin importar cuándo se realiza el pago o el cobro. Con causación nos referimos al proceso de reconocer y registrar una transacción en el momento en que ocurre el evento económico subyacente. El principio de causación establece que los ingresos y gastos deben reconocerse en el período en el que ocurren, no cuando se reciben o pagan. La causación de ingresos es el proceso de registrar los ingresos en el momento en que se generan, con independencia de cuándo se reciban los pagos.
La contabilidad de caja y la contabilidad de causación son dos métodos diferentes para registrar transacciones económicas. Mientras la contabilidad de caja registra las transacciones únicamente cuando hay un movimiento de efectivo, la contabilidad de causación registra las transacciones cuando ocurren los eventos económicos subyacentes. Este enfoque asegura que los ingresos se reconozcan en el período correcto y proporciona una imagen más precisa y completa de la situación económica.
Aplicación en el régimen fiscal 605 en México
El régimen fiscal 605 es el régimen del SAT para personas físicas con ingresos por sueldos y salarios e ingresos asimilados. Este esquema es el más común en el que están inscritos los trabajadores en México. Se divide principalmente en dos vertientes:
- Relación laboral: Se refiere a todo aquel trabajador que está dentro de una empresa y que recibe un salario estipulado dentro de un contrato y está registrado ante el IMSS.
- Ingresos asimilados: Son personas que no tienen una relación laboral estándar con la empresa pero para una mayor facilidad fiscal se tratan igual que los salarios.
Si eres sueldos y salarios, no emites facturas por tu salario; tu empleador es quien emite el CFDI de Nómina. El uso de CFDI que corresponde a los ingresos asimilados a salarios es CN01 - Nómina, ya que este tipo de comprobante reporta pagos relacionados con una relación laboral o asimilada.
Consideraciones sobre el ISR y el registro contable
En el ámbito fiscal, es necesario comprender cómo se gestiona el ISR. Es decir, cada mes el ISR pagado se debe registrar en resultados en el mes al que le corresponda, no en el mes en que se presenta la declaración. Técnica y financieramente deberíamos estar determinando al cierre de cada mes el ISR causado y registrarlo en gastos, lo cual permite una buena información para proyecciones financieras y fiscales. A diferencia de otros regímenes, el régimen 605 incluye una combinación de distintos tipos de ingresos, lo que requiere un manejo fiscal especial.
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| Concepto | Descripción |
|---|---|
| Régimen 605 | Sueldos, salarios e ingresos asimilados. |
| CFDI utilizado | CN01 - Nómina. |
| Deducciones | Gastos personales (claves D01 a D10 del SAT). |
| Obligación | Declaración anual detallando ingresos y deducciones. |
En el régimen fiscal 605 puedes deducir tanto gastos personales como gastos relacionados con las actividades que generan tus ingresos adicionales. Bajo el régimen de sueldos y salarios puedes facturar únicamente gastos personales deducibles, los cuales están dentro de las claves D01 a D10 del SAT. Los contribuyentes deben cumplir con todas las normativas fiscales, lo que incluye presentar declaraciones y emitir comprobantes fiscales para cada transacción.
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