Las obligaciones fiscales son los deberes legales que las personas físicas y morales deben cumplir ante el Estado en materia tributaria. Estas obligaciones incluyen el registro ante el SAT, la presentación de declaraciones, el pago de impuestos, la expedición de comprobantes fiscales y el mantenimiento de una contabilidad adecuada. Todos los contribuyentes en México se ven sujetos a obligaciones fiscales, aunque sean tan sencillas como inscribirse al Registro Federal de Contribuyentes.
La Importancia de las Contribuciones
Los impuestos son una contribución obligatoria que se efectúa para fortalecer la economía del país. Los recursos monetarios recaudados son destinados a cubrir necesidades de la ciudadanía en general. Estos fondos son utilizados principalmente en infraestructura y obras públicas, servicios de seguridad, salud, educación, programas de desarrollo social, entre otros. Ingresos Tributarios: son aquellos que el Estado obtiene de los miembros de la sociedad.
El artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos establece que los mexicanos están obligados a contribuir al gasto público de manera proporcional y equitativa. Una de las principales obligaciones de las personas físicas y morales es el pago de impuestos al fisco federal.
¿Qué es un Contribuyente?
Los contribuyentes son individuos o empresas que están dados de alta en el Servicio de Administración Tributaria (SAT) e inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes.
Persona Física
Desde el punto de vista jurídico, la persona física es todo ser humano con la capacidad de contraer obligaciones, así como para ejercer sus derechos. Son individuos que generan ingresos realizando algún tipo de actividad, ya sea por ofrecer sus servicios de forma independiente, trabajar como empleado, comercializando productos o por la renta de un inmueble, entre otras. Las personas físicas pueden pertenecer a distintos regímenes fiscales, como el régimen de sueldos y salarios, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento, incorporación fiscal o servicios profesionales.
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Persona Moral
Mientras que la persona moral es una organización, de una o varias personas físicas, que se unen para un fin lícito, conocido también como objeto social. Es la unión de varias personas con un fin en común que se constituyen legalmente para formar una empresa o una organización. Al ser registrados conforman una entidad jurídica con derechos y obligaciones. Las personas morales incluyen sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada, asociaciones civiles, sociedades cooperativas, entre otras. A diferencia de las sociedades o empresas que buscan generar dinero, la persona moral en el régimen con fines no lucrativos no busca obtener ganancias económicas.
Clasificación Jurídica de las Obligaciones Tributarias
Desde un punto de vista legal, el artículo 17 de la LGT define en su apartado primero a la relación jurídico-tributaria como "el conjunto de obligaciones y deberes, derechos y potestades originados por la aplicación de los tributos".
Obligaciones Materiales y Formales
Las obligaciones materiales implican el pago de impuestos como el ISR, IVA e IEPS. Este pago debe realizarse en los plazos previstos, utilizando los medios electrónicos autorizados y conforme a las disposiciones fiscales aplicables. Las obligaciones formales incluyen el registro en el RFC, la actualización de datos, la emisión de CFDI, la conservación de la documentación comprobatoria, la presentación de declaraciones informativas y la atención a los requerimientos de la autoridad fiscal. La actualización del RFC es indispensable cuando existe un cambio de domicilio fiscal, actividad económica o régimen fiscal. Este trámite se realiza en el portal del SAT o en las oficinas de atención. De igual manera, el aumento de obligaciones debe gestionarse cuando el contribuyente incorpora nuevas actividades o modifica su estructura operativa.
Otros Tipos de Obligaciones Tributarias
- La obligación tributaria principal, que comprende:
- El hecho imponible.
- El devengo.
- Las exenciones. Es necesario diferenciar el concepto de exención del de no sujeción. Ambos conceptos van a provocar un mismo resultado: que no se pague el tributo. Sin embargo, en esencia son conceptos jurídicamente distintos.
- La obligación tributaria de realizar pagos a cuenta.
- Las obligaciones entre particulares resultantes del tributo. Se recogen en el artículo 24 de la LGT. En este tipo de obligación se incluye la prestación satisfecha como consecuencia de la repercusión del IVA. Así, una negativa a soportar la repercusión del impuesto, dada su naturaleza de obligación tributaria, podría ser objeto de reclamación económico-administrativa conforme al artículo 227.4 a) de la LGT.
- Las obligaciones tributarias accesorias.
Regímenes Fiscales y sus Obligaciones Específicas
Ya que conocemos mejor una parte de las obligaciones de las personas físicas y morales, vale la pena entender los regímenes fiscales y las responsabilidades sujetas a ellos. El régimen fiscal depende del tipo de ingreso que la persona física o moral tiene. Sin embargo, existen posibilidades para optar por el régimen que mejor te convenga. Para cada uno de estos regímenes, conlleva una serie de obligaciones fiscales.
Otra de nuestras obligaciones fiscales es informar a las autoridades tributarias todos los ingresos que generamos por medio de la facturación electrónica (CFDI) y las declaraciones periódicas, así como mantener actualizados nuestros datos y actividades.
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Regímenes para Personas Físicas
No todas las personas físicas pagan los mismos impuestos, esto depende del régimen fiscal en que estén inscritos de acuerdo a sus actividades e ingresos y puede ser cualquiera de los siguientes:
- Sueldos y Salarios e Ingresos Asimilados a Salarios: Aquí se encuentran todas las personas que reciben ingresos por prestar sus servicios subordinados a un patrón. El pago correspondiente de impuestos y la declaración anual es realizada por el empleador en conformidad con los ingresos del trabajador. Ahora bien, existen situaciones particulares en las cuales la persona física asalariada debe presentar su Declaración Anual.
- Régimen Simplificado de Confianza (RESICO): Las personas físicas que se encuentren bajo este régimen están obligadas a efectuar su contabilidad, emitir CFDI en todas sus operaciones y presentar sus declaraciones mensuales y anuales.
- Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales (Régimen Fiscal 612): Dentro de este régimen se encuentran los profesionistas que trabajan de manera independiente y reciben ingresos por honorarios. El informe de ingresos al SAT se efectúa por medio de los recibos de honorarios o facturas (CFDI) que se emiten por cada operación o servicio realizado. También se debe hacer las declaraciones anuales, mensuales e informativas. ¿Qué es el régimen fiscal 612? Es el régimen de personas físicas con actividades empresariales y profesionales.
- Régimen de Plataformas Tecnológicas: La retención de impuestos es realizada por la plataforma tecnológica, en caso de que el contribuyente no otorgue sus datos fiscales se les retiene el 36% de ISR y el 16% de IVA. Las personas que tributan bajo este régimen tienen dos opciones para presentar sus impuestos: Pagos Definitivos o Pagos Provisionales. En la opción de Pagos Definitivos, el SAT considera el porcentaje que retiene la plataforma como pago único. Si otorgaste tus datos fiscales por cada venta o servicio, se retiene el 1.00% de ISR y el 8.00% de IVA y ya no se pagan más impuestos. Para obtener este beneficio, los ingresos anuales no deben superar los $300,000.00 y no se pueden efectuar deducciones. Es necesario hacer declaraciones mensuales y anuales. En el caso de Pagos Provisionales, los impuestos se calculan con base a una tabla que llega hasta el 35%. En este esquema se pueden hacer deducciones para que baje el porcentaje de impuestos a pagar. También es necesario realizar declaraciones mensuales y anuales.
- Régimen de Arrendamiento: Al momento de recibir el pago de la renta se debe entregar un recibo de arrendamiento generado por un sistema de facturación electrónica. También debe presentar declaraciones anuales, mensuales e informativas.
- Enajenación de bienes.
Regímenes para Personas Morales
Para este tipo de contribuyentes existen regímenes fiscales específicos de acuerdo a su actividad y tipo de sociedad. Al ser registrados, conforman una entidad jurídica con derechos y obligaciones.
Consulta de Régimen Fiscal
¿Cómo saber en qué régimen fiscal estás inscrito? Únicamente debes revisar tu Constancia de Situación Fiscal y verificar la sección que dice Régimen, ahí te indicará a cuál estás inscrito. Para obtenerla solo debes ingresar al portal: www.satid.sat.gob.mx
¿Qué Sucede al Incumplir las Obligaciones Fiscales?
En caso de no pagar, retrasarse o cometer errores al cumplir con las obligaciones fiscales, el SAT te puede sancionar de acuerdo al catálogo de multas. Además, considera que tu comportamiento tributario también afecta tu historial crediticio. Si por alguna razón incumpliste con tus obligaciones, es preferible que hagas las acciones necesarias para corregir la situación. Lo mejor es estar al tanto de cuáles son las responsabilidades que te corresponden y asegurarte de cumplirlas en los tiempos que establece la ley.
Herramientas para el Cumplimiento Fiscal
CONTPAQi Contabilidad®, Nóminas® y Factura Electrónica® son soluciones integrales que permiten a los contribuyentes cumplir con sus obligaciones fiscales de forma eficiente y segura. Para 2025, se estima que el 98% de las personas morales y el 85% de las personas físicas con actividad empresarial utilizarán sistemas integrados para el cumplimiento fiscal.
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