En este artículo encontrarás una completa guía práctica para conocer todos los detalles sobre el Tax Equity Cultural y las deducciones del 120% para empresas y autónomos de todos los sectores por inversión en la producción de determinados espectáculos en vivo y proyectos audiovisuales. Las deducciones culturales son un régimen de incentivos fiscales a la financiación de producciones de espectáculos en vivo, cinematográficas y audiovisuales, que permite a cualquier empresa o autónomo recuperar la totalidad de la cantidad que aporte junto a una muy interesante rentabilidad o ahorro fiscal.
¿Qué son las deducciones por inversiones en cine, audiovisual y música en vivo?
Las deducciones por inversión en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales son unos incentivos fiscales regulados en el artículo 36 de la Ley de Impuesto sobre Sociedades. Se trata de una desgravación de un porcentaje sobre los gastos de una producción cultural (películas, series, conciertos, festivales, teatro, danza…). Ese porcentaje depende del tipo de producción y esta deducción puede ser aplicada directamente por el productor de dicho proyecto, o también por una tercera empresa ajena a esa actividad gracias al mecanismo de cesión de deducciones culturales, regulado en el art 39.7 LIS.
Funcionamiento del contrato de financiación (art. 39.7 LIS)
Las deducciones por inversión en cine y espectáculos son aplicables por empresas y autónomos de cualquier sector económico, mediante una fórmula de cesión de la deducción muy sencilla y requisitos muy fáciles de cumplir para el inversor. El inversor realiza una aportación económica al productor, que a efectos contables y fiscales tiene la consideración de financiación para el proyecto, y puede aplicar una deducción equivalente al resultado de multiplicar por 1,20 el importe de las cantidades aportadas.
Es importante destacar que no es una inversión en el sentido estricto de la palabra; la empresa o autónomo que hace la aportación no participa del riesgo del proyecto. De hecho, el inversor fiscal no puede adquirir derechos de propiedad intelectual o de otra índole respecto de los resultados de las producciones o espectáculos, cuya propiedad deberá ser en todo caso del productor.
Resumen de porcentajes y límites de deducción
El importe de la deducción aplicable varía según el tipo de proyecto:
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- Producciones audiovisuales españolas (art. 36.1 LIS): 30% sobre el primer millón de base de deducción y 25% sobre el exceso.
- Espectáculos en vivo de música y artes escénicas (art. 36.3 LIS): 20% sobre la base de deducción constituida por los costes directos de carácter artístico, técnico y promocional.
- Producciones audiovisuales extranjeras (art. 36.2 LIS): Deducción del 30% respecto del primer millón de base y del 25% sobre el resto, siempre que los gastos realizados en territorio español sean al menos de un millón de euros.
Particularidades del régimen fiscal en Canarias
Canarias ofrece uno de los marcos fiscales más atractivos de Europa para proyectos de producción audiovisual gracias a su Régimen Económico y Fiscal (REF). Las productoras pueden aplicar deducciones muy superiores al resto de España:
| Concepto | Detalle |
|---|---|
| Porcentaje de deducción | Hasta 50-54% sobre gastos elegibles. |
| Límite por película | 36 millones de euros. |
| Límite por episodio de serie | 18 millones de euros. |
Trámites necesarios y seguridad jurídica
La normativa establece dos trámites esenciales para garantizar la seguridad jurídica:
- Contrato de financiación: Documento firmado entre productor e inversor que detalla la identidad de las partes, descripción de la producción, presupuesto detallado y forma de financiación.
- Comunicación oficial a Hacienda: El contrato y el certificado oficial del Ministerio de Cultura se deben remitir a la Administración tributaria antes de que termine el año.
Gracias a la seguridad jurídica de esta regulación y al aval de Hacienda mediante consultas vinculantes, la inversión en cultura asociada a esta deducción se ha convertido en la mejor vía de ahorro fiscal. Las deducciones se generan en cada período impositivo por el coste de producción incurrido en el mismo, si bien se aplican a partir del período impositivo en el que finaliza la producción de la obra.
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