Cuando las pequeñas empresas deciden contratar talento en México, muchas se confunden con la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) en México, o “employee profit sharing”. Mejor conocido como Reparto de Utilidades, es un derecho laboral en México que permite a los empleados recibir una parte de las ganancias netas que genera la empresa donde trabajan.
PTU, también conocida en México como “employee profit sharing”, es un derecho constitucional para los empleados que han trabajado al menos 60 días para una empresa. Employees' Statutory Profit Sharing (PTU) es un derecho constitucional consagrado en el artículo 123, sección A, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM). De acuerdo con esta disposición, los trabajadores tienen derecho a recibir una porción de las ganancias generadas por la empresa o empleador derivadas de su actividad productiva o prestación de servicios.
¿Qué es PTU en contabilidad? PTU accounting es una abreviatura de Participación de los Trabajadores en las Utilidades de la Empresa. Esto significa que deberá comprender y cumplir con el reparto de utilidades como parte de sus procedimientos de nómina y contabilidad en México.
Marco Legal de la PTU
La obligación de pagar la PTU está respaldada por la ley. Lo establecen el artículo 123 de la Constitución Mexicana y el artículo 120 de la Ley Federal del Trabajo. En la Fracción IX, Sección A del Artículo 123 de la Constitución Mexicana y en el Capítulo VIII de la Ley Federal del Trabajo se puede encontrar más información sobre la PTU.
¿Es obligatorio el reparto de utilidades en México? Sí, el reparto de utilidades es un requisito legal en México. Según la Ley Federal del Trabajo de México, un empleador debe dividir el 10% de sus ganancias equitativamente entre todos los empleados. Esta es una prestación obligatoria.
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Empresas Obligadas a Pagar PTU
Todas las unidades económicas dedicadas a la producción o distribución de bienes o servicios de acuerdo con la Ley Federal del Trabajo, y las personas físicas o morales que tengan trabajadores a su servicio, deben cumplir con el pago de la PTU. En la mayoría de los casos, la PTU es un derecho o beneficio obligatorio. Si su empresa está registrada ante la autoridad fiscal y tiene empleados, entonces está obligada a pagar la participación de utilidades en México. Las empresas que cumplen los requisitos de la PTU (en la mayoría de los casos, las empresas que llevan operando más de dos años) deben pagar el 10% de sus ingresos imponibles a sus empleados.
Excepciones para las Empresas
De acuerdo con la Constitución, ciertas organizaciones y empresas están exentas de la PTU, incluyendo:
- Empresas de nueva creación y que han estado en México por menos de dos años y están construyendo activamente un nuevo producto u ofreciendo un nuevo servicio. Después de los dos primeros años, los empleados recibirán pagos de PTU.
- Empleadores de nueva creación en su primer año de operación.
- Empleadores con una utilidad gravable que no cumple el umbral de su industria, según lo establecido por la Secretaría del Trabajo y Previsión Social.
- Organizaciones sin fines de lucro.
- Instituciones gubernamentales, si su propósito es caritativo, cultural o de asistencia.
- Instituto Mexicano del Seguro Social.
- Empresas mineras y de extracción (durante la fase de exploración y desarrollo).
- Instituciones de asistencia privada.
Si su negocio es rentable, debe asegurarse de cumplir con las leyes de PTU. Evadir los pagos de PTU puede conllevar fuertes multas y sanciones.
Empleados con Derecho a Recibir PTU
Tienen derecho a recibir PTU todos los trabajadores que hayan prestado un servicio personal subordinado, en otras palabras, personas que laboren bajo las órdenes de un patrón y reciban un salario a cambio. Los empleados temporales que hayan completado al menos un período de 60 días durante el año tienen derecho a PTU. Los extrabajadores, es decir, personas que ya no laboran en la empresa, pero que trabajaron al menos 60 días en el ejercicio fiscal anterior, también pueden recibirla. La mayoría de los empleados de temporada y de tiempo completo tienen derecho a la PTU, siempre que hayan trabajado al menos 60 días en el año natural. Para los empleados que no trabajaron el año completo, los pagos se prorratean.
Los empleados en puestos de confianza tienen derecho a una participación en las utilidades del 20% además del salario máximo de un trabajador sindicalizado o de base. Dadas todas las circunstancias, los empleados extranjeros que viven y trabajan en México tienen derecho a recibir los beneficios de la PTU.
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Empleados Exentos de Recibir PTU
Aunque la PTU es un derecho laboral, no todos los trabajadores están contemplados dentro de este beneficio. Quienes toman decisiones dentro de la empresa, por su papel directivo, quedan fuera del reparto. Ciertos trabajadores están exentos de la PTU, incluyendo:
- Directores.
- Gerentes generales.
- Miembros del consejo.
- Propietarios/Socios si no son empleados subordinados.
- Trabajadores domésticos, como personal de limpieza.
- Contratistas independientes.
- Técnicos.
- Artesanos.
- Empleados que han trabajado menos de 60 días durante el año.
- Otros que prestan servicios temporales.
Los contratistas independientes no reciben pagos de reparto de utilidades, incluso si han trabajado 60 días para la empresa. Sin embargo, clasificar erróneamente a los trabajadores como contratistas para evitar los pagos de PTU puede dar lugar a demandas y multas.
Cálculo y Distribución de la PTU
El cálculo de la PTU parte de las utilidades netas que recibe una empresa al final del año fiscal. De esa utilidad, la ley obliga a repartir el 10% entre los trabajadores. Según el Artículo 117 de la Ley Federal del Trabajo, el porcentaje de participación en las utilidades de los trabajadores es del 10% de la renta gravable determinada en la declaración anual de impuestos del año correspondiente. Este monto constituye la base para el cálculo y distribución entre los empleados con derecho a recibir los beneficios establecidos en dicha ley.
Para calcular la PTU en México, se dividen las utilidades en dos partes iguales. La primera parte se distribuye equitativamente entre los empleados (esto se prorratea para los empleados que trabajaron menos de 1 año). La segunda parte de las utilidades se basa en el salario base del empleado; el pago se divide proporcionalmente al salario o sueldo anual del trabajador. En general, los trabajadores con salarios más altos recibirán un pago de PTU más elevado. La primera parte considera los días trabajados y la segunda parte se distribuye proporcionalmente a los salarios de cada trabajador durante el año.
Los pagos de participación en las utilidades tienen un tope de tres meses del salario de un empleado y se prorratean para los empleados que han estado en la empresa por menos de un año. El Artículo 127, sección VIII de la LFT, establece que el monto de la participación en las utilidades tendrá un límite máximo de tres meses del salario del empleado o el promedio de la participación en las utilidades recibidas en los últimos tres años; se aplicará el monto que sea más favorable para el empleado. En abril de 2024, la Suprema Corte de México dictaminó que el reparto de utilidades de la PTU de al menos tres meses del salario base del empleado o el monto promedio de la participación en las utilidades que recibieron en los últimos tres años, lo que sea mayor, es constitucional.
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Si la PTU es superior a tres meses de salario de un empleado en la fecha de pago, entonces la PTU tiene un tope de tres meses. Los pagos de comisiones no deben contarse como salario. Si, después de realizar los cálculos anteriores, su empresa tiene una cantidad excedente, entonces esta utilidad se considera utilidad excedente. La empresa puede reinvertir estos fondos en el negocio. Por ley, los empleadores en México deben explicar cómo se realizan sus cálculos de participación de utilidades, entregando a sus trabajadores un informe anual. Las utilidades se determinan a partir de la Declaración Anual del Impuesto Sobre la Renta (ISR) ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Los empleadores en México deben considerar la PTU al determinar los paquetes de compensación y beneficios, incluyendo opciones sobre acciones, seguro médico privado, bonificaciones por desempeño y otras formas de compensación variable. Sin embargo, no se puede utilizar la PTU para pagar otras bonificaciones o incentivos a menos que esto esté claramente estipulado en el contrato.
Plazos para el Pago de la PTU
El reparto de utilidades debe hacerse dentro del año siguiente a cuando se generaron las ganancias. Cada año, los patrones tienen la obligación de cumplir con el pago del PTU de manera puntual. El reparto de utilidades debe realizarse dentro de los primeros 60 días posteriores a la fecha de la declaración anual de impuestos de la empresa o del pago de impuestos.
- Para empresas: entre el 1 de abril y el 30 de mayo.
- Para personas físicas: del 1 de mayo al 29 de junio.
El plazo para que los empleadores paguen la PTU es el 30 de mayo o dentro de los 60 días posteriores a la presentación de la declaración anual de impuestos de la empresa para el año anterior. Para las "personas físicas" con actividad empresarial individual, la fecha límite es el 29 de junio.
Consecuencias del Incumplimiento del Pago de PTU
Si la empresa no realiza el pago de PTU, incurre en una falta legal con una multa de 250 a 5,000 UMA, como lo establece el artículo 994 de la Ley Federal del Trabajo. La Ley Federal del Trabajo establece multas de 250 a 5,000 Unidades de Medida y Actualización (UMA), lo que equivale a 28,285.00 a 565,700.00 pesos por no pagar las utilidades en tiempo y forma. Los empleadores que no cumplan con el reparto de utilidades a los empleados pueden ser multados hasta con $18,000 USD.
Si no paga la PTU a tiempo, el SAT puede imponer multas y recargos, lo que aumenta el costo total del cumplimiento. Pagar a tiempo evita estos gastos innecesarios. Pagar la PTU a tiempo demuestra el cumplimiento en auditorías o revisiones del SAT, reduciendo el riesgo de observaciones o ajustes fiscales. El incumplimiento del pago puede dar lugar a quejas laborales, lo que podría llevar a revisiones fiscales, sanciones y la pérdida de beneficios fiscales.
Si no inscribe a un empleado elegible en el programa de participación de utilidades de su empresa en su primer día oficial de empleo, su negocio podría ser multado con hasta $18,000 USD.
Implicaciones Fiscales de la PTU
La PTU es deducible del impuesto sobre la renta para fines fiscales, siempre que se pague de acuerdo con la ley (dentro del plazo legal). Esto ayuda a reducir la base imponible del impuesto sobre la renta del año. Si no paga la PTU en el ejercicio fiscal correspondiente, no podrá deducirla en años posteriores, lo que afecta su planificación fiscal y sus resultados financieros.
Diferencias entre PTU y Planes de Jubilación (como 401k)
Muchos empleadores estadounidenses piensan que la participación en las utilidades es como un 401(k) u otro plan de jubilación, pero ese no es el caso. Las contribuciones a un 401(k) no están directamente relacionadas con las ganancias de la empresa (técnicamente, son salarios diferidos de los empleados). Tampoco son legalmente obligatorias. En los EE. UU., el reparto de utilidades se ve diferente. Generalmente toma la forma de bonificaciones por desempeño al final del año, opciones sobre acciones y capital.
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