En México, las deducciones autorizadas son aquellos gastos que la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) permite restar de los ingresos acumulables para determinar la base gravable sobre la cual se calculará el ISR. Existen distintos tipos de deducciones y éstas se representan en el archivo XML mediante una clave de tres dígitos contenidas en el catálogo del SAT. En México, las deducciones autorizadas varían dependiendo de la situación fiscal del contribuyente.
Para que una deducción sea reconocida por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), no basta con realizar un gasto relacionado con la actividad económica; es fundamental cumplir con ciertos requisitos de las deducciones. El pago de estos gastos se debe realizar mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencia electrónica de fondos, tarjeta de crédito, de débito o de servicios. Muchos de los gastos deducibles deben ser pagados a través de medios electrónicos, como transferencia bancaria, tarjeta de crédito, débito, o cheque nominativo. Las deducciones deben corresponder al mismo ejercicio fiscal en el que estás haciendo tu declaración. Es decir, no se pueden deducir gastos de 2021 cuando estás haciendo la declaración de 2023 y mucho menos de compras que planeas hacer a futuro.
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La Previsión Social: Beneficios Deducibles para Trabajadores
¿Qué es la Previsión Social?
La previsión social es un aspecto clave en la gestión de la nómina de cualquier empresa, ya que está diseñada para proporcionar beneficios y protección tanto a los trabajadores como a sus familias. Estos beneficios están diseñados para mejorar la calidad de vida de los empleados y sus familias, promoviendo su desarrollo físico, social, económico o cultural. Se considera previsión social las erogaciones que buscan satisfacer las necesidades presentes o futuras de los trabajadores, socios o miembros de cooperativas. En ningún caso se considerará previsión social las erogaciones efectuadas a favor de personas que no tengan el carácter de trabajadores o de socios o miembros de sociedades cooperativas.
Condiciones para la Deducción de Previsión Social
Para los gastos de previsión social, las prestaciones correspondientes se deben otorgar en forma general en beneficio de todos los trabajadores. Cuando se trate de vales de despensa, serán deducibles siempre que su entrega se realice a través de los monederos electrónicos que autorice el Servicio de Administración Tributaria. Tratándose de trabajadores sindicalizados, se considera que las prestaciones de previsión social se otorgan de manera general cuando las mismas se establecen de acuerdo a los contratos colectivos de trabajo o contratos ley. Cuando se tengan dos o más sindicatos, se considera que las prestaciones de previsión social se otorgan de manera general, siempre que se otorguen de acuerdo con los contratos colectivos de trabajo o contratos de ley y sean las mismas para todos los trabajadores del mismo sindicato; aun cuando estas sean distintas en relación con las otorgadas a los trabajadores de otros sindicatos, de acuerdo con sus contratos colectivos de trabajo o contratos ley.
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Requisitos Específicos para Deducción de Gastos de Previsión Social
El artículo 46 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta precisa como requisitos para deducir los gastos de previsión social, lo siguiente:
- Deben realizarse en territorio nacional, excepto los relacionados con aquellos trabajadores que presten sus servicios en el extranjero, los cuales tienen que estar relacionados con la obtención de los ingresos del contribuyente.
- Tienen que efectuarse en relación con los trabajadores del contribuyente y, en su caso, con el cónyuge o la persona con quien viva en concubinato o con los ascendientes o descendientes cuando dependan económicamente de dichos trabajadores, incluso cuando tengan parentesco civil, así como los menores de edad que satisfaciendo el requisito de dependencia económica vivan en el mismo domicilio.
- En el caso de prestaciones por fallecimiento no será necesaria la dependencia económica.
Ejemplos de Prestaciones de Previsión Social
Algunos ejemplos de prestaciones que pueden formar parte de la previsión social son las siguientes:
- Fondo de ahorro
- Seguro de gastos médicos mayores
- Seguro de vida
- Vales de despensa, vales de restaurante y gasolina
- Becas educativas
- Gastos funerarios
- Guarderías infantiles
- Otros beneficios para actividades recreativas (deportes, cine, etc.)
Límites de Deducción en la Previsión Social
A la vez, es importante saber que la Ley del ISR también señala un límite para las prestaciones de previsión social. El artículo 93, fracción VIII de la Ley del ISR establece que la previsión social se encuentra exenta de impuestos; sin embargo, cuando la suma de los ingresos por la prestación de servicios personales subordinados y el monto de la exención sea superior de una cantidad equivalente a siete veces la UMA elevada al año ($277,396.35), la previsión social estará exenta por un monto equivalente a una UMA elevada al año ($39,628.05). La previsión social representa una herramienta importante para las empresas para atraer y retener talento, sin embargo, para asegurar que los beneficios otorgados sean deducibles y exentos de impuestos, es fundamental cumplir con los requisitos establecidos en la ley. Para que puedas cumplir con estos requisitos requieres de un software de nómina como el de Fortia que automatice estos procesos y tenga en cuenta las leyes actuales. En Fortia nos aseguramos de que el software responda las necesidades particulares de tu empresa y no que tu empresa se ajuste a la herramienta, porque lo que buscamos, es facilitarte estos cálculos para que puedas dedicarte a lo que de verdad importa.
Deducciones para Personas Físicas
Como persona física al presentar tu declaración anual puedes deducir impuestos. En BBVA México te contamos cómo deducir impuestos al hacer tu declaración anual. Estos por mencionar los gastos deducibles de impuestos más importantes y generales:
- Honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales en materia de psicología y nutrición.
- Gastos hospitalarios y medicinas incluidas en facturas de hospitales.
- Colegiaturas en instituciones educativas privadas con validez oficial de estudios. Para hacer efectivo este beneficio, requieres contar con el comprobante de pago correspondiente.
- Donativos otorgados a instituciones autorizadas para recibir donativos. No serán onerosos ni remunerativos (que no se otorguen como pago o a cambio de servicios recibidos).
- El pago por impuestos locales por salarios, cuya tasa no exceda 5%.
En BBVA puedes realizar el pago de tus impuestos de forma rápida y sencilla. Una vez que presentaste tu declaración anual en línea, al final del trámite, el SAT te indicará si tienes o no saldo a favor.
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Deducciones para Empresas y Actividad Empresarial
Como propietario de una pequeña empresa, puedes calificar para varias deducciones tributarias que no están disponibles para los contribuyentes individuales. Claro que pagas impuestos sobre las ganancias obtenidas por tu negocio. Pero también hay buenas noticias. Para determinar si puedes deducir un gasto, pregúntate lo siguiente: ¿Este es un gasto ordinario y necesario para el negocio?
Nómina y Salarios
La nómina es uno de los gastos más importantes y fiscalmente sensibles para las empresas mexicanas. Se refiere a que el gasto por salarios, sueldos y prestaciones puede restarse de los ingresos acumulables al momento de calcular el ISR. Entre los conceptos de la nómina aparecen los ingresos por un lado y las retenciones por el otro. Las retenciones están deducidas del salario del trabajador por estipulaciones legales. Es una cantidad retenida que afecta la percepción total del trabajador. Obtienes una deducción ya sea que pagues salarios a empleados (a los que proporcionas un Formulario W-2) o que recurras a contratistas independientes (a quienes les envías un Formulario 1099-NEC).
Vales de Despensa para Empresas
Para personas físicas con actividad empresarial: También pueden hacer deducibles los vales, bajo los mismos principios, siempre y cuando estén registrados contablemente y se entreguen como una prestación laboral. Además, si los vales se otorgan a través de una empresa autorizada por el SAT, como Pluxee, no solo cumples con la normativa, sino que también puedes aprovechar beneficios fiscales adicionales.
Deudas Incobrables
Si prestaste dinero a tus clientes, proveedores o empleados y nunca te lo devolvieron, puedes reclamar una deducción por deuda incobrable para compensar parte de la pérdida. Debe existir una obligación legal para que un deudor le pague a un acreedor una suma de dinero específica. La mejor manera de establecer esta relación es a través de un documento escrito que especifique la cantidad del préstamo, la tasa de interés, el plan de pago, etc. Esto es especialmente importante si tú le prestas dinero a tu empresa.
Depreciación de Activos
Si compras un activo para tu empresa que usarás incluso después de finalizado el año tributario actual, tienes que distribuir la deducción a lo largo de la vida útil prevista del activo. El activo debe cumplir con tres requisitos para poder depreciarse. Los gastos de reparación y mantenimiento que no aumenten el valor de tu activo, lo vuelvan más útil o aumenten su vida útil también pueden ser considerados. Por supuesto, siempre hay excepciones. Si vendes un activo, puede que tengas que recapturar todas las deducciones por depreciación o parte de ellas. La depreciación adicional ha cambiado para los activos calificados adquiridos y puestos en servicio después del 27 de septiembre de 2017. Las reglas antiguas de depreciación adicional del 50 % aún aplican para activos calificados adquiridos antes del 28 de septiembre de 2017. Estos activos se tienen que haber comprado nuevos, no usados.
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Oficina en el Hogar
Si utilizas un área de tu hogar regular y exclusivamente para tu negocio, tal vez puedas reclamar la deducción de oficina en el hogar. Puedes trabajar desde tu casa y ahorrar en impuestos a la vez. No es imposible, pero la deducción por uso comercial del hogar es algo complicada, de modo que tienes que saber todos los pormenores. Para tomar la deducción por uso comercial del hogar, tienes que trabajar en tu casa de manera regular y exclusiva para tu negocio. Uso exclusivo significa que usas un área específica de la casa solo para tu actividad o negocio. Por ejemplo, si usas la sala de estar de tu casa únicamente como oficina, puedes tomar la deducción. Pero, si los niños también juegan allí o miras programas de deportes por televisión en esa sala, no puedes tomar la deducción. Uso regular significa que usas el espacio como oficina de manera continua. La cantidad de la deducción dependerá del porcentaje de tu casa que uses para tu negocio. Comenzando con las declaraciones de impuestos del 2013, el IRS comenzó a ofrecer una opción simplificada para reclamar esta deducción.
Gastos de Seguros
Puedes deducir gastos de seguro para tu negocio siempre que sean ordinarios y necesarios. Existen algunos tipos de costos de seguro que no puedes deducir.
Intereses Pagados
Una empresa puede deducir el interés que paga sobre préstamos de sus accionistas. Pon atención a los préstamos que tienen un propósito tanto personal como comercial, ya que el uso personal limitará la deducción.
Honorarios Profesionales
Los honorarios que pagas a profesionales, como abogados y contadores, son deducibles cuando guardan relación con tu actividad comercial. Por ejemplo: negocias la compra de la concesión de un territorio con exclusividad para limpieza de piscinas por $22,500. Pagas honorarios de $2,500 por servicios profesionales de un abogado para redactar un acuerdo de no competencia con el vendedor y contratas un contador para realizar una revisión de diligencia debida de los libros contables.
Planes de Jubilación
Si estableces y mantienes un plan de jubilación, como un Plan Simplificado de Pensiones para Empleados (SEP, por sus siglas en inglés) o un Plan de Incentivos de Ahorros para Empleados (SIMPLE, por sus siglas en inglés), puedes deducir las contribuciones a tu plan y las que haces para tus empleados. Además, puedes deducir los honorarios del fiduciario para el mantenimiento y la administración del plan si las contribuciones al plan no los cubren.
Alquiler
El IRS define alquiler como cualquier cantidad que pagas para usar una propiedad que no te pertenece. La mayoría de nosotros conoce el concepto de pagar un alquiler por un espacio de oficina, un terreno o un equipo. Pero tal vez no sepas que puedes deducir parte del alquiler de tu casa, condominio o apartamento si usas una parte de esos espacios como lugar de trabajo. Para hacerlo, tienes que cumplir los requisitos de uso comercial del hogar. Por ejemplo: el 1 de enero de 2025, Jim firmó el alquiler de un espacio para uso comercial por tres años, con un acuerdo de pago total de $30,000 de alquiler. Pagó el costo total por adelantado.
Impuestos Deducibles
Hay muchos impuestos que puedes deducir cuando tienes un negocio. Por ejemplo: si pagas impuestos estatales sobre los ingresos brutos de tu negocio, puedes deducir ese impuesto de tu declaración federal. Los impuestos sobre bienes raíces son deducibles en la medida en que uses el terreno para fines comerciales. Los impuestos sobre las ventas e impuestos especiales son deducibles al pagar compras o servicios relacionados con el negocio. Los impuestos específicos que pagas sobre gasolina, diésel u otros tipos de combustibles para motores ya se encuentran reflejados en el costo del combustible, de modo que no puedes deducir estos impuestos por separado.
Gastos de Viajes y Comidas
Viaja con tus clientes, guarda la factura y obtén una deducción de impuestos. Solo asegúrate de que el viaje tenga un fin comercial. Los gastos de viajes incluyen gastos de viajes ordinarios y necesarios para fines comerciales, como comidas y alojamiento. Puedes deducir solo el 50 % del costo de las comidas de negocios, pero, como excepción, en los años 2021 y 2022 puedes deducir el 100 % del costo de las comidas de negocios en un restaurante. Los gastos de comidas incluyen aquellos realizados durante el viaje o para entretenimiento de clientes en tu lugar de trabajo, un restaurante u otro sitio.
Gastos de Entretenimiento
Los gastos de entretenimiento abarcan una categoría muy amplia que incluye cualquier actividad que, por lo general, brinde un momento de diversión o recreación. Algunos ejemplos incluyen recibir clientes en clubes sociales, de atletismo o deportivos, salidas al teatro, paseos en yate, caza y pesca, vacaciones y otros tipos de entretenimiento similares.
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