Los Intangibles son parte importante del valor de mercado de las empresas y organizaciones en general, su análisis corresponde a la necesidad de la contabilidad tradicional, que no proporciona la información suficiente en relación con el reconocimiento, medición y valuación de los mismos. En el desarrollo de la economía que hace énfasis en el conocimiento y las comunicaciones, se ha destacado la importancia de los Intangibles como elementos generadores de valor.
Un Activo Intangible es un activo que no es de naturaleza física. La propiedad intelectual de las empresas (tales como patentes, marcas, derechos de autor, metodologías de negocio), buena voluntad y reconocimiento de marca, son activos intangibles comunes en el mercado actual. No es fácilmente cuantificable el intangible, pero nadie duda de su valor. Por ejemplo, el valor del reconocimiento de marca de Coca Cola.
Cuando hablamos de comoditización, resaltamos la necesidad de diferenciación para no caer en una discusión de precios y descuentos. Lo que impulsan todas las decisiones no comoditizadas, son los intangibles. Se definen los Activos Intangibles en Contabilidad como el conjunto de bienes inmateriales, representados en derechos, privilegios o conocimientos, habilidades y ventajas de competencia que son valiosos porque contribuyen a un aumento en ingresos o utilidades por medio de su empleo en el ente económico; estos derechos se compran o se desarrollan en el curso normal de los negocios.
Por regla general, los activos intangibles son objeto de amortización gradual durante la vida útil estimada. Los recursos obtenidos por un ente económico que, careciendo de naturaleza material, implican un derecho o privilegio oponible a terceros, distinto de los derivados de los otros activos, de cuyo ejercicio o explotación pueden obtenerse beneficios económicos en varios períodos determinables, tales como patentes, marcas, derechos de autor, crédito mercantil, franquicias, así como los derechos derivados de bienes entregados en fiducia mercantil.
Los Activos Intangibles son un activo identificable, no monetario y que no posee apariencia física, es utilizado en la producción o suministro de bienes y servicios. No es desconocido que lo más evidente son los activos tangibles como la propiedad planta y equipo, que determinan su valor en libros; pero hoy día es mucho más importante la evaluación de los conocimientos humanos, la información disponible, el saber hacer, el personal competitivo, la propiedad intelectual, las marcas, el mantenimiento de la clientela y los conocimientos sobre el comportamiento del mercado, son algunos de los ejemplos de Activos Intangibles que suman al valor real que tiene una empresa en el mercado.
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Las empresas se enfrentan, por una parte, al reto de realizar inversiones intangibles que potencien la capacidad de generación de riqueza en el futuro, y, por otra, a la necesidad de organización. Esto es especialmente difícil, dado que los sistemas de información y contabilidad empleados habitualmente en las sociedades comerciales están orientados, principalmente, hacia la medición de los beneficios y el valor del patrimonio en términos monetarios y, por tanto, tienen una limitada capacidad para reflejar el valor y la importancia de las inversiones intangibles.
La discusión del capital intangible está dirigida, fundamentalmente, en su consideración de recursos intangibles y la dirección de esta clase de recursos por las organizaciones. Debemos tener en cuenta que la gestión del capital intelectual o intangible no consiste meramente en identificar y sumar los recursos intangibles de la organización. El enfoque estratégico de una organización debe cambiar aumentando y desarrollando los activos intangibles pertinentes, así como reconociendo el impacto de los pasivos intangibles.
Un Costo Intangible es un costo no cuantificable en relación con una fuente identificable. Los costos intangibles representan una variedad de gastos, tales como las pérdidas en la productividad, la buena voluntad del cliente o caída del entusiasmo de los empleados. Si bien estos costos no tienen un valor concreto, algunos gerentes tratarán de estimar el impacto de estos intangibles.
Concepto y Tratamiento Contable de las Patentes
Cuando hablamos de patentes, nos referimos a los derechos exclusivos que se otorgan a inventores o creadores sobre su invención o creación para su explotación comercial durante un período de tiempo determinado. Este derecho protege al titular contra la fabricación, uso o venta de su invento por terceros sin su consentimiento.
¿Qué significa el término patente?
Una patente es un documento legal que concede al inventor o titular la propiedad exclusiva de una invención, proceso o mejora innovadora durante un plazo específico, que generalmente es de 20 años desde la fecha de presentación de la solicitud. Este título de propiedad permite a su detentor beneficiarse económicamente de su invento y, al mismo tiempo, impide que otros lo exploten comercialmente sin autorización.
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Las patentes son un componente esencial del sistema de propiedad intelectual y contribuyen a fomentar la innovación al ofrecer una recompensa a quienes dedican tiempo y recursos en la creación de nuevos productos o tecnologías.
Tipos de Patentes
Existen diversas clases de patentes, entre las que se incluyen:
- Patentes de invención: Protegen productos o procesos que ofrecen nuevas soluciones técnicas.
- Patentes de diseño industrial: Salvaguardan la apariencia única de un producto manufacturado.
- Patentes de modelo de utilidad: Similares a las patentes de invención, pero con una duración menor y menos requisitos de novedad.
Proceso de Obtención de una Patente
El proceso para patentar algo puede ser complejo y se inicia con la presentación de una solicitud de patente ante la oficina de patentes nacional o regional correspondiente. Esta solicitud debe incluir una descripción detallada de la invención y reivindicaciones que definen el alcance de la protección que se busca. La oficina de patentes realiza un examen de la solicitud para determinar si cumple con los requisitos de patentabilidad, que incluyen novedad, actividad inventiva y aplicabilidad industrial. Si la invención cumple con estos requisitos y el procedimiento administrativo está en orden, se concede la patente.
En México, el 70% de las patentes se otorga en un periodo de 2.5 a 2.8 años, mientras que a nivel mundial el tiempo estimado es de 3.5 años.
Importancia y Ejemplos de Patentes en el Ámbito Empresarial
Las patentes son herramientas poderosas para las empresas, ya que proporcionan un período de monopolio sobre las innovaciones. Esto les permite recuperar la inversión hecha en I+D y obtener ventaja competitiva en el mercado. Además, las patentes pueden ser activos negociables, es decir, pueden ser vendidas, licenciadas o utilizadas como garantía en operaciones financieras, lo cual aporta valor adicional a la empresa. La protección que ofrece la patente es también disuasoria frente a posibles infractores y puede ser crucial en disputas legales relacionadas con la propiedad intelectual.
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Ejemplos Prácticos de Patentes
Ejemplo 1: Imaginemos que una empresa tecnológica desarrolla una nueva batería para dispositivos móviles que se carga en la mitad de tiempo y dura el doble. Al patentar esta invención, la empresa puede impedir que sus competidores produzcan o vendan baterías con estas características específicas, lo que le permite establecerse como líder en el mercado.
Ejemplo 2: Supongamos que un diseñador crea un nuevo tipo de silla ergonómica que mejora significativamente la postura de las personas que pasan largas horas frente al ordenador. Si registra una patente de diseño industrial, tiene el derecho exclusivo de fabricar y vender esta silla, o bien puede licenciar su diseño a otras empresas a cambio de royalties.
Tratamiento Contable de las Patentes
Las patentes que una empresa registra, ya sean las de un producto nuevo, una nueva tecnología, o un nuevo servicio o un nuevo procedimiento, son un recurso de la empresa, no solo capaz de generar ingresos futuros, sino también para impedir que durante los 20 años de vigencia de la patente, nadie más pueda explotarla con fines económicos. Por todo esto, las patentes deben tener un tratamiento contable que las refleje en el balance de la empresa.
Las patentes son activos intangibles, ya que como la normativa indica, son «derechos susceptibles de valoración económica, identificables, medibles y con capacidad de aportar beneficios futuros». Así, las patentes pueden tener dos tipos de valoraciones; si la patente se ha producido y desarrollado en la empresa, se tienen en cuenta el coste de producción más el coste de desarrollo.
Para amortizar la patente lo primero que se debe hacer es estimar la vida económica útil de la misma, es decir, el tiempo que se espera que genere ingresos para la empresa. Aquí hay que tener en cuenta que si bien, la concesión de una patente es de 20 años, su vida útil y capacidad de generar beneficios puede ser inferior. Y después elegir la fórmula que se empleará para calcular la amortización.
En lo que a patentes se refiere, la tasación cuantitativa nos servirá para calcular el valor monetario de las mismas. Esto puede realizarse mediante:
- Método de mercado: Se comparan los precios alcanzados por las patentes en operaciones recientes.
- Método de ingresos: Se miden los ingresos potenciales que se pueden obtener de una patente. Se calcula el valor actual de la patente sobre la base de una estimación de los ingresos futuros (restando los intereses).
Concepto y Tratamiento Contable y Fiscal de las Marcas
Las marcas son activos intangibles esenciales para las empresas, ya que representan la identidad y reputación de sus productos o servicios en el mercado. Una gestión adecuada de su tratamiento fiscal y contable es crucial para reflejar correctamente su valor en los estados financieros y cumplir con las obligaciones tributarias en México.
¿Qué es una marca y para qué sirve?
Una marca es un signo distintivo que identifica productos o servicios de una empresa y los diferencia de los de la competencia. Puede consistir en palabras, nombres, símbolos, logotipos o una combinación de estos elementos. Su propósito principal es:
- Diferenciación: Permitir que los consumidores reconozcan y distingan los productos o servicios de una empresa.
- Protección legal: Otorgar derechos exclusivos de uso y prevenir el uso no autorizado por terceros.
- Generación de valor: Contribuir al valor intangible de la empresa mediante el reconocimiento y lealtad de los clientes.
¿Cómo se contabilizan las marcas en México?
En la contabilidad mexicana, las marcas se reconocen como activos intangibles cuando cumplen con los siguientes criterios:
- Identificabilidad: La marca debe ser separable y vendible de manera independiente.
- Control: La empresa debe tener el poder de obtener beneficios económicos futuros derivados de la marca y restringir el acceso de terceros a esos beneficios.
- Beneficios económicos futuros: Se espera que la marca genere ingresos o reduzca costos en el futuro.
Las marcas adquiridas se registran al costo de adquisición, que incluye el precio de compra y otros gastos directamente atribuibles a la preparación del activo para su uso previsto. Las marcas desarrolladas internamente generalmente no se reconocen como activos intangibles debido a la dificultad de medir de manera fiable los costos asociados.
La amortización de las marcas depende de su vida útil:
- Vida útil definida: Se amortizan sistemáticamente durante su vida útil estimada.
- Vida útil indefinida: No se amortizan, pero se someten a pruebas de deterioro anualmente para verificar su valor recuperable.
Para reconocer una marca como activo intangible en la contabilidad, es necesario que esté debidamente registrada ante el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial (IMPI), lo que otorga los derechos legales correspondientes. El precio máximo por una marca en México es de 15,000 pesos.
¿Cuál es el tratamiento fiscal de las marcas en México?
Desde una perspectiva fiscal, las marcas se consideran activos intangibles y su tratamiento está regulado por la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). Según el artículo 32 de la LISR, las inversiones en activos intangibles, como las marcas, pueden deducirse mediante la amortización.
La LISR clasifica las inversiones en:
- Gastos diferidos: Erogaciones que permiten reducir costos de operación, mejorar la calidad o aceptación de un producto, o usar, disfrutar o explotar un bien por un periodo limitado.
- Cargos diferidos: Erogaciones que no son gastos diferidos ni gastos preoperativos, y que producen beneficios en más de un ejercicio.
Las marcas suelen clasificarse como gastos diferidos y pueden amortizarse aplicando el porcentaje máximo anual establecido en la LISR, que es del 15% sobre el monto original de la inversión. Es importante destacar que solo se pueden amortizar las marcas que han sido adquiridas; las desarrolladas internamente no son deducibles fiscalmente.
Si una empresa cede el uso de su marca a terceros a cambio de regalías, estos ingresos deben acumularse para efectos del ISR. Por otro lado, para quien paga las regalías, estas pueden ser deducibles siempre que cumplan con los requisitos fiscales correspondientes.
Preguntas Frecuentes sobre el Tratamiento Fiscal de Marcas en México
- ¿Puedo amortizar una marca que he desarrollado internamente? No, las marcas desarrolladas internamente generalmente no se reconocen como activos intangibles para efectos contables y no son deducibles fiscalmente.
- ¿Qué sucede si vendo una marca que posee mi empresa? La venta de una marca se considera una enajenación de activo intangible. La ganancia o pérdida resultante debe reconocerse en los estados financieros y considerarse para efectos fiscales.
- ¿Cómo se trata fiscalmente el pago de regalías por el uso de una marca? Las regalías pagadas por el uso de una marca son deducibles para quien las paga, siempre que cumplan con los requisitos fiscales. Para quien las recibe, se consideran ingresos acumulables para efectos del ISR.
Contabilidad de Inmovilizado Intangible (Regulación General)
Las marcas contablemente formarán parte del inmovilizado intangible y como tal estarán reguladas en la norma 5 de Registro y valoración del Plan General Contable. Con la nueva regulación contable en vigor desde enero de 2016 ya no existe la distinción anterior entre inmovilizado intangible de vida útil definida y el inmovilizado intangible de vida útil indefinida, pasándose a considerarse todo el inmovilizado (material e intangible) de vida útil definida. Su amortización se hará atendiendo a su vida útil y si no se pudiera determinar, se amortizará como mínimo un 10%. El inmovilizado intangible se amortizará atendiendo a su vida útil. Al considerar que su vida útil no se puede determinar de manera fiable amortizamos en 10 años. Al tener un gasto contable superior al fiscalmente deducible debemos hacer un ajuste positivo al resultado contable.
Para reconocer la contribución de los activos intangibles a la generación del ingreso, se deben amortizar de manera sistemática durante su vida útil. Esta se debe determinar tomando el lapso que fuere menor entre el tiempo estimado de su explotación y la duración de su amparo legal o contractual.
Diferencias y Estrategias: Patentes vs. Marcas
La marca puede ser un nombre, un símbolo o el logotipo que se le da a un producto o servicio para diferenciarlo de otro similar de la competencia. La patente se considera un derecho que otorga el Estado al creador de una invención (que puede ser un producto nuevo o un servicio), durante un periodo de tiempo limitado que impide que terceras personas puedan usar con fines lucrativos dicho servicio, producto o tecnología. Aunque pueden existir más diferencias entre ambos conceptos, se suele decir que el objeto de protección es lo que los diferencia.
Armando Flores, gerente de desarrollo de negocio Nacional de Clarke, Modet y Compañía de México, agrega que en México existe una diferencia entre propiedad intelectual e industrial; la primera se refiere a obras, arte e intelecto, mientras que la segunda protege invenciones y signos distintivos, como las marcas, además toca temas industriales y de comercialización, como el secreto industrial. Refiere que "La marca protege el nombre con el que se va a identificar un producto o servicio, mientras que la patente protege la manera en que se hacen".
Importancia del Registro para Empresas y Emprendedores
Contar con el registro de una patente o de marca es fundamental para proteger la innovación de las pequeñas y medianas empresas (pymes), así como de los emprendedores; sin embargo, no es un camino fácil. Contar con un registro de propiedad industrial debe ser parte de la estrategia global de cualquier negocio, debido a que aumenta la credibilidad de la empresa y por ende abre los caminos hacia una expansión internacional.
Además, ofrece protección al permitir utilizar exclusivamente un tipo de proceso o máquina y puede venderse o licenciarse, es decir, aprobar que otras personas lo utilicen sin perder los derechos absolutos. Asimismo, las marcas y las patentes son un activo intangible de la empresa, esta última puede llegar a ocupar hasta 90% del valor de la empresa si se explota correctamente.
Por ejemplo, en el ámbito farmacéutico, los compuestos de algún medicamento son protegidos y es posible explotarlos por hasta 20 años. "Nadie más puede vender esa formulación en el país", menciona Armando Flores. Especifica que si no se resguarda la invención otra persona o empresa puede hacer el registro y ganar la protección. Esto no quiere decir que ya no pueda luchar por los derechos, pero saldrá más caro y se perderá tiempo, periodo en el que la invención puede ser explotada. En este sentido, el especialista menciona que una marca es susceptible a caducidad por falta de uso en los últimos tres años o si se comprueba que se cuenta con un derecho anterior.
¿Registro de Patente o Marca?
Armando Flores recomienda tener la protección por todos los medios posibles, es decir, patente y registro de marca. "Para un emprendedor, dependiendo del giro, lo más recomendable es empezar por la marca, para que su negocio se dé a conocer bajo cierto nombre y cree un prestigio. Incluso puede realizarse la solicitud de patente a la par que se lleva la de marca, porque se realizan en vías separadas”.
Las patentes, así como las marcas tienen una protección nacional, no cubre en el extranjero. "Si el emprendedor tiene una visión a corto o mediano de iniciar comercialización en otro país, se recomienda proteger en esas naciones”. Sin embargo, existen diversas formas de tramitarla en un solo procedimiento y con validación en varios países, por ejemplo, el registro internacional por medio del protocolo de Madrid, o por medio de Cooperación en Materia de Patentes (PCT), que es una forma acelerada de proteger la patente en varios países que cuenten con el tratado.
Tabla Comparativa: Patentes vs. Marcas
A continuación, se presenta una tabla que resume las principales características y el tratamiento contable de patentes y marcas:
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Característica Patente Marca Definición Derecho exclusivo sobre una invención (producto, proceso o mejora innovadora). Signo distintivo que identifica productos o servicios de una empresa y los diferencia. Objeto de protección La invención o la forma en que se hace algo. El nombre, símbolo o logotipo con el que se identifica un producto o servicio. Duración / Vigencia Generalmente 20 años desde la solicitud (en México el plazo es de hasta 20 años). Su vida útil puede ser inferior. Depende de su vida útil (definida o indefinida). Susceptible a caducidad por falta de uso en 3 años. Tratamiento Contable Activo intangible, amortizado sistemáticamente durante su vida útil estimada. Valoración por coste de producción más desarrollo, o métodos de mercado e ingresos. Activo intangible, amortizado sistemáticamente si tiene vida útil definida. No se amortiza si es indefinida, pero se somete a pruebas de deterioro. Se registra al costo de adquisición. Tratamiento Fiscal (México) Activo intangible deducible por amortización (implícito). Se clasifica como gasto diferido, amortizable al 15% anual (solo si son adquiridas). Regalías pagadas son deducibles, recibidas son ingresos acumulables. Registro en México 70% se otorga en 2.5 a 2.8 años. Obligatorio ante el IMPI para reconocimiento contable. Costo máximo de 15,000 pesos. Protección Nacional, con opciones de protección internacional (Protocolo de Madrid, PCT). Nacional, con opciones de protección internacional (Protocolo de Madrid, PCT).