El subsidio al empleo es un beneficio fiscal creado para proteger el salario neto de los trabajadores con menores ingresos, ayudando a reducir la carga del Impuesto Sobre la Renta (ISR). En el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) de nómina, este concepto aparece en la sección de percepciones, específicamente bajo el concepto “Subsidio para el Empleo (Efectivamente Entregado)” cuando el monto es mayor a la retención de ISR.
Reglas de llenado y ajustes al subsidio
A partir del 01/01/2019 es obligatorio que los XML de nóminas tengan el SubsidioCausado de acuerdo a la nueva regla; por lo cual los recibos de nómina con fecha de pago del 1 de enero de 2019 o posterior se timbrarán en automático considerando esta nueva regla. La propia Guía explica que cuando el ISR sea menor que el subsidio para el empleo mensual, el empleador deberá entregar al trabajador la diferencia que se obtenga.
Sin embargo, puede darse el caso que aún y cuando el trabajador no tenía derecho al subsidio para el empleo, el empleador le entregó una cantidad por dicho concepto. Por lo anterior, en el Apéndice 7, se especifica la forma en que se debe registrar en el CFDI la información del “Ajuste al subsidio para el empleo causado”, ilustrando para ello el caso en donde se haya entregado en efectivo subsidio para el empleo al trabajador y cuando se detecta al fin de mes, que a dicho corte el subsidio para el empleo causado es de cero.
Procedimiento de ajuste en el CFDI
Conforme a lo anterior, partiendo de que al trabajador le corresponde un subsidio para el empleo causado de cero, y en virtud de que en la primera quincena del citado mes se le entregó al trabajador una cantidad por concepto de subsidio para el empleo, se debe realizar un Ajuste del subsidio para el empleo causado a fin de retrotraer los efectos dados al subsidio que se entregó al trabajador.
Para realizar este registro correctamente, se deben seguir los siguientes lineamientos técnicos:
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- Nodo Deducción: En el campo Importe, se debe registrar el monto del Subsidio para el empleo Causado, el cual no le correspondía al trabajador, mismo que se registró en el campo SubsidioCausado del CFDI de la primera quincena.
- TipoDeducción: En el campo TipoDeducción del Nodo:Deducción, se debe registrar la clave “002” (ISR) del catálogo c_TipoDeducción.
- TipoOtroPago: En el campo TipoOtroPago del Nodo: OtroPago, se debe registrar la clave “007” (ISR ajustado por subsidio) del catálogo c_TipoOtroPago.
- Importe en OtroPago: En el campo Importe del Nodo: OtroPago se debe registrar el mismo importe de ISR que se debió de retener.
Ejemplo de aplicación de claves
Para una mejor comprensión, se detalla cómo se reflejan los ajustes mediante las claves específicas del SAT:
| Concepto | Clave de referencia | Descripción |
|---|---|---|
| ISR no retenido | 002 (Deducción) / 007 (Otro Pago) | Monto de ISR causado que se dejó de retener originalmente. |
| Ajuste al subsidio | 071 (Deducción) / 008 (Otro Pago) | Refleja el ajuste al subsidio efectivamente entregado que no correspondía. |
Los $9.75 pesos se reflejan con la clave “071” (Ajuste en Subsidio para el empleo efectivamente entregado al trabajador), en el apartado de deducciones y a su vez se registra en el nodo Otros Pagos con la clave “008” (Subsidio efectivamente entregado que no correspondía). Estos $9.75 pesos que en su momento fueron entregados al trabajador, los recupera el empleador sin que tenga derecho de acreditar dicho pago contra sus impuestos propios ya que en realidad no otorgó un subsidio para el empleo al trabajador.
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