Cuando se aborda el tema de la política fiscal en México, la discusión se concentra en dos aspectos: el problema de la evasión de impuestos y el grave problema de la baja recaudación impositiva medida como proporción del producto interno bruto (PIB). Menos se habla de que, dada la facilidad de recaudación que supone el esquema de retención de los impuestos causados por las personas que trabajan en empresas u organizaciones, sean los empleados y trabajadores perceptores de sueldos y salarios sobre quienes recae la mayor parte de la carga fiscal.
Es posible que esto explique el crecimiento sostenido de la informalidad en las relaciones laborales, que ha llevado a la economía mexicana a una situación en la que poco más de la mitad de la fuerza de trabajo se desempeña en la economía subterránea. De esta forma, la informalidad sería no sólo una causa de la baja recaudación, sino también una consecuencia de la elevada imposición sobre la nómina de empleados y trabajadores de las empresas.
Estructura y funcionamiento del ISR en la nómina
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo directo que grava los ingresos de personas físicas y morales en México. En el ámbito laboral, se aplica sobre los salarios, prestaciones y cualquier percepción que aumente el ingreso del trabajador. En resumen, el ISR en la nómina es la porción del salario o prestaciones que la empresa retiene del trabajador para cumplir una obligación fiscal.
El impacto del ISR en nómina se manifiesta en varias dimensiones. Para el empleado, reduce su salario neto: de lo que debería recibir “en bruto”, debe descontarse ISR, así como otras retenciones y aportaciones. Además, el ISR modifica la planeación financiera de nómina: la empresa debe saber con anticipación cuánto debe retener, cuándo debe enterar al SAT y cómo conciliar esas retenciones con su flujo de caja.
Cálculo y retención del impuesto
El origen de este impuesto se remonta a 1921 cuando Álvaro Obregón lo introdujo mediante la Ley Centenario. A pesar de que este impuesto es anual, los patrones tienen la obligación de «retener» el impuesto de los trabajadores de forma mensual vía nómina y reportarlo ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Para calcular el monto a pagar, se deben seguir las siguientes consideraciones:
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- En la tabla se debe identificar el porcentaje correspondiente al rango de sueldo.
- La cantidad que resulte de aplicar el porcentaje se sumará a la cuota fija que marca el SAT y que varía de acuerdo al nivel de ingreso.
- Dentro del cálculo de ISR sobre nómina pueden restarse deducciones permitidas, como cuotas al IMSS, aportaciones obligatorias, algunas prestaciones, etc.
Para ilustrar el impacto financiero, considere el siguiente desglose para un salario mensual bruto de $10,000 MXN:
| Concepto | Monto (MXN) |
|---|---|
| Salario bruto | 10,000 |
| ISR (Impuesto sobre la renta) | -834 |
| Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) | -242 |
| Pago neto | 8,924 |
Perspectivas de reforma y el concepto de mínimo vital
En México, el pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR) podría cambiar para millones de trabajadores. La iniciativa de reforma busca eliminar el ISR a salarios menores de 20,000 pesos. Con base en el principio de ingreso mínimo vital, ya reconocido en México por la Suprema Corte de Justicia de la Nación, la iniciativa plantea que el Estado no puede gravar ingresos que apenas permiten vivir con dignidad.
De acuerdo con datos de la Encuesta Nacional de Ocupación y Empleo (ENOE) del INEGI, cerca del 90% de la población ocupada en México gana menos de 20,000 pesos mensuales. El desafío económico para el país es asegurar una distribución armónica del esfuerzo fiscal entre los diferentes agentes económicos de la sociedad para impulsar los procesos de ahorro e inversión y fortalecer la demanda agregada.
El subsidio al empleo actúa como un “colchón” fiscal para reducir el ISR retenido a personas con ingresos bajos. Para 2025, un trabajador puede recibir el subsidio al empleo si sus ingresos no superan los $10,171 MXN mensuales. Retener con tablas desactualizadas puede causar que el monto retenido sea incorrecto, y el patrón podría ser sujeto de sanciones, requerimientos fiscales o ajustes en auditoría.
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