El derecho fiscal es la rama del derecho que regula la relación entre los ciudadanos y el Estado en cuanto a la recaudación de impuestos, así como los derechos y obligaciones fiscales de las personas y las empresas. También llamado derecho tributario, esta es una rama del derecho público que reúne todas las normas encargadas de regular las relaciones jurídicas entre el Estado, en su calidad de autoridad fiscal, y la población contribuyente. Esto significa que se ocupa de la legislación en materia de recaudación, gestión y control de ingresos públicos.
Los gobiernos necesitan ingresos para poder operar y realizar inversiones en aspectos como educación, salud, impartición de justicia, seguridad y vías de comunicación. No obstante, debe de existir algo que regule los mecanismos de esta obtención de fondos destinados a financiar el gasto público. Quienes estén interesados en profundizar en esta materia, pueden tener curiosidad por saber qué es el derecho fiscal y cuáles son sus características.
El artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos refiere como una obligación de los mexicanos el “contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”. Esta disposición fundamenta el derecho fiscal en el país, ya que se dedica a establecer las normas que determinan los tributos.
¿Qué estudia el Derecho Fiscal?
Esencialmente, esta rama del derecho explora las normas que establecen los tributos que deben pagar los gobernados. Repasa todos los aspectos materiales, procedimentales, excepciones, sanciones, disposiciones y protocolos específicos en materia de recaudación recogidas en el ordenamiento jurídico. El derecho fiscal incluye las normas jurídicas encargadas de regular la recaudación, el manejo y el control de los ingresos públicos de los estados aportados por los contribuyentes.
En México, en materia fiscal es aplicable lo que establece la Constitución, los tratados Internacionales que ha firmado el país; el Código Fiscal de la Federación; la Ley de Coordinación Fiscal, la Ley Aduanera, la Ley de Comercio Exterior, la Ley del Impuesto al Valor Agregado, la Ley del Impuesto Sobre la Renta, los códigos fiscales de los estados y de los municipios, las leyes de hacienda de las entidades federativas y de los municipios y ciertos reglamentos, decretos y circulares vinculados con la materia, por lo que debe tomarse en cuenta toda esta legislación.
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Características del Derecho Fiscal
Una vez analizado en qué consiste el derecho fiscal, es importante señalar que esta área tiene ciertas características que la definen, entre ellas:
- Forma parte del derecho público y, especialmente, del derecho financiero.
- Determina los ingresos para cubrir el Presupuesto de Egresos de la Federación, de los Estados y de los Municipios.
- Cuenta con normas imperativas que no pueden ser pactadas o negociadas.
- Está basado en una obligación, no hay posibilidad de no acatar las normas.
- Vigila el cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de los contribuyentes.
- En México debe cumplir con los principios básicos de equidad, proporcionalidad y legalidad tributaria.
- Si los contribuyentes no cumplen con sus obligaciones tributarias, establece sanciones y multas.
Ramas del Derecho Fiscal
El derecho fiscal está conformado por diferentes ramas:
- Derecho fiscal material: Se dedica a revisar, estudiar y aplicar la normativa jurídica en la que está basada la disciplina tributaria. Es la parte que se dedica a definir conceptos como contribución, obligación de pago y excepciones, e investiga cómo nace una obligación tributaria y cómo se extingue, sus fuentes y sus causas.
- Derecho fiscal formal: Es la aplicación de las normas a casos determinados. Se ocupa de los pasos que se deben seguir para que un sujeto realice su contribución, la determinación de los tributos, la fiscalización y las investigaciones necesarias para detectar a evasores de impuestos.
- Derecho constitucional tributario: Está interesado en las normas que disciplinan la tributación. Asimismo, se ocupa de la coordinación y la delimitación de la tributación entre los tres órdenes del gobierno: federal, estatal y municipal.
- Derecho procesal fiscal: Recoge la regulación de las controversias que pueden aparecer entre el fisco y los contribuyentes. Es la rama a la que se acude para casos como la determinación de una obligación tributaria y su monto, la aplicación de sanciones y los procedimientos que alguien debe seguir para solicitar al fisco la devolución de cantidades indebidamente pagadas, entre otros.
- Derecho penal tributario: Regula todo lo que tiene que ver con infracciones tributarias y las sanciones aplicables a cada caso.
- Derecho fiscal internacional: Analiza la normativa aplicable cuando dos o más soberanías entran en contacto. Su finalidad es evitar problemas de doble imposición y la evasión internacional de impuestos a través de paraísos fiscales y otros métodos.
En ocasiones es difícil separar estos tipos de derecho fiscal, ya que sus diferencias no se hallan estrictamente dibujadas porque forman parte del mismo marco jurídico.
Fuentes del Derecho Fiscal en México
Las fuentes del derecho fiscal en México son diversas y son fundamentales para la regulación de las obligaciones tributarias. Entre ellas se encuentran la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, que establece los principios básicos en materia fiscal; las leyes fiscales, como el Código Fiscal de la Federación y las leyes de impuestos específicos; los reglamentos y decretos que desarrollan y precisan las disposiciones legales; los tratados internacionales en materia fiscal; la jurisprudencia emitida por los tribunales fiscales; y las normas administrativas, incluyendo resoluciones y circulares emitidas por las autoridades fiscales para aclarar y aplicar las leyes tributarias.
¿Para qué sirve el Derecho Fiscal?
Aunque, como se estableció en un principio, es esencial que los gobiernos cuenten con mecanismos de recaudación, las contribuciones deben de ser proporcionales y equitativas. La federación y particularmente el Servicio de Administración Tributaria (SAT) de México, así como los gobiernos estatales y municipales, necesitan acudir al derecho fiscal para verificar cuáles son los límites, procedimientos y sanciones que pueden aplicar al momento de tributar.
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Por su parte, tanto las personas físicas como las morales necesitan de este derecho para asegurarse que sus actuaciones cumplen con el Código Fiscal de la Federación y demás normativas vigentes en materia fiscal. Además, se puede dar el caso de que se les impongan cargos o sanciones de forma errónea, por lo que esto puede derivar en procedimientos judiciales. Respecto a qué hace un abogado fiscalista, hay que decir que sus labores son variadas y requieren un conocimiento profundo de la legislación fiscal y tributaria vigente en el país.
En México existen los ingresos presupuestarios del sector público y dentro del ramo se encuentran los ingresos tributarios que son conformados por tres impuestos principales: el Impuesto sobre la Renta (ISR), el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS).
A continuación, se presenta una tabla con la recaudación de estos impuestos en el 2021:
| Impuesto | Recaudación en 2021 (billones de pesos) | Variación Anual |
|---|---|---|
| ISR | 1.8 | 1.7% |
| IVA | 1.1 | 7.7% |
| IEPS | 0.399 | -18% |
La caída en el IEPS se debe, principalmente, a los estímulos fiscales que el gobierno federal realiza para proteger el precio de los combustibles.
Hay otros impuestos, pero su recaudación es mucho menor en comparación con los previamente mencionados. El impuesto a la importación, por ejemplo, sumó al erario 75,538 millones de pesos, durante el 2021, o el impuesto por la actividad y exploración de hidrocarburos dejó a las finanzas públicas 7,019 millones de pesos, en el mismo periodo.
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Los impuestos son una contribución en dinero, de carácter obligatorio, “con la que cooperamos para fortalecer la economía del país”, de acuerdo con el Servicio de Administración Tributaria (SAT).Los impuestos, en todos los sistemas económicos de los países, sirven para proveer de recursos al gobierno y éste pueda alcanzar los objetivos propuestos en su planeación. El dinero recaudado puede ser destinado en gasto a las inversión físicas, pago de programas sociales y obras de infraestructura.
“La recaudación de los impuestos se destina a la satisfacción de ciertas necesidades de carácter colectivo como: la educación pública, la impartición de justicia, la seguridad, los hospitales públicos, la infraestructura y servicios de vías públicas, programas y proyectos de apoyo al desarrollo social y económico”, puntualiza el SAT.
Tasas de ISR, IVA y IEPS
En este sentido, la tasa de ISR para personas físicas ronda de los 1.92 a 35% del nivel de ingresos percibidos. Mientras que para las personas morales la tasa es del 30 por ciento. Hay algunas excepciones en el cobro del ISR como a las herencias o los donativos.
El IVA cobra una tasa del 16% sobre algún bien, mercancía o producto. Cabe recordar que los alimentos y las medicinas no están sujetas a dicho cobro y, además, para este año los productos de gestión menstrual tienen una tasa cero del IVA.
A finales de octubre, el Congreso de la Unión aprobó la miscelánea fiscal para el 2022, la cual incluye tasa cero a productos de gestión menstrual gracias a la propuesta del colectivo Menstruación Digna y al apoyo de organizaciones no gubernamentales y legisladoras.
En el caso del IEPS el cobro depende del bien o producto producido. El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios que pagarán refrescos y cigarros en el 2022 será de 7.36% a partir del primero de enero del 2022, más del doble que este año, pues la tasa fue de 3.33 por ciento.
La cuota de IEPS que será aplicada a los tabacos labrados será de 0.5484 pesos por unidad, desde los 0.5108 pesos que se cobraban en el 2021; mientras que a las bebidas saborizadas será de 1.3996 pesos por litro, en lugar de 1.3036 pesos del 2021.
Mientras tanto, en este año, el impuesto a la gasolina Magna pasó de 5.1148 a 5.4917 pesos por litro. La gasolina Premium subió de 4.3192 a 4.6375 pesos por litro. El impuesto del diésel pasará de 5.6212 a 6.0354 pesos por litro.
Declaración de Impuestos
Por otra parte, cada abril, el SAT comienza a aceptar las declaraciones anuales por parte de las personas físicas y morales. Para presentar la declaración anual el contribuyente debe cumplir ciertos requisitos.
Por ejemplo, si obtuvo ingresos mayores a 400,000 pesos anuales, si se trabajó para dos o más patrones aun cuando no se haya rebasado el monto descrito, si el contribuyente le pidió por escrito a su empleador no haber presentado su declaración anual.
Los únicos casos en los que se está exento de presentar la declaración anual es cuando el contribuyente obtuvo ingresos exclusivamente por salarios de un solo patrón (incluso si dichos ingresos rebasaron los 400,000 pesos), siempre que se haya emitido Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) de nómina por la totalidad de los ingresos.
Asimismo, si se obtuvo ingresos por salarios y también por intereses nominales que no hayan excedido de 20,000 pesos de instituciones que componen el sistema financiero.
Devolución de Impuestos
Una vez que los contribuyentes presenten la declaración anual podrán saber si tienen o no un saldo a favor. En caso de tener saldo a favor, lo que se tiene que hacer es ir a la página del SAT y buscar la sección de trámites, enseguida selecciona la pestaña de “Devoluciones y compensaciones”, y elige la solicitud de devolución.
Acto seguido, el interesado tendrá que llenar unos campos con información necesaria para realizar la devolución. Una vez enviado, se deberá de guardar o imprimir el acuse de recibo. Puedes dar seguimiento a tu devolución en la parte de “Consulta tu devolución automática”.
¿Qué es el ISR?
¿Te has preguntado qué es el ISR? El Impuesto Sobre la Renta es un tributo que se aplica a las ganancias obtenidas por personas físicas y morales. El ISR al igual que otros impuestos públicos como el pago de tenencia, se utiliza para financiar una gran variedad de servicios públicos que benefician a toda la sociedad. Si quieres solicitar una devolución de impuestos es importante que presentes la documentación correcta al momento de hacer la declaración de impuestos. Al terminar este procedimiento obtienes un comprobante de pago y recibes un correo electrónico. En conclusión, comprender el Impuesto Sobre la Renta es fundamental para cumplir con tus obligaciones fiscales y administrar tus finanzas de manera efectiva. Recuerda que, además del ISR, existen otros impuestos municipales y estatales que debes considerar. Para facilitar tus pagos, BBVA te ofrece la posibilidad de realizarlos de forma segura y directa a través de sus canales oficiales.
La Ley del Impuesto Sobre la Renta establece las disposiciones aplicables a las personas físicas y morales obligadas al pago del impuesto sobre la renta por los ingresos que obtengan. La ley establece normas sobre la declaración anual, sobre los diversos ingresos (por enajenación de bienes, arrendamiento, enajenación de acciones en bolsa, adquisición de bienes, intereses, premios, dividendos, entre otros) y además reconoce el derecho que tienen los contribuyentes a efectuar deducciones, esto es, a disminuir gastos de sus ingresos acumulables en la declaración anual del ejercicio. La legislación también dispone los requisitos de las deducciones y cuáles pagos, gastos y otros no son deducibles.
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