Guía para la Sustitución del Complemento de Pago del SAT

Las facturas incorporan información que son de suma importancia y de delicadeza tanto para las empresas (emisoras) como para los contribuyentes (receptores). Al instante en el que hay emisión de una factura electrónica, se obtienen 2 archivos: en Formato XML y en Formato PDF. Si en algún caso, alguien llegara a tener acceso a las facturas, podrían notar las actividades de un negocio o de una persona física.

En este artículo, te explico de manera clara y práctica qué es el Complemento de Pago, por qué es tan relevante.

¿Qué es el Complemento de Pago?

El complemento de recepción de pago documenta ante el SAT la recepción de uno o varios pagos que liquidan un CFDI. Este tipo de CFDI tiene como finalidad identificar la factura al instante que se liquida y mostrar el monto a pagar.

Por lo tanto, que para los contribuyentes que determinan su ISR en base a flujo de efectivo (lo que efectivamente se cobró y se pagó), el CFDI de Pago definirá el momento en el que se acumularan los ingresos para el cálculo de impuestos, pasa lo mismo por al parte de los gastos, nos ayuda a tener los gastos efectivamente pagados en el periodo, esto aplica tanto para personas físicas de cualquier régimen fiscal, así como para las personas morales que optaron por el beneficio de determinación del ISR en base al flujo de efectivo.

Importancia del Complemento de Pago

• Para el Emisor (tú): Te permite demostrar que los ingresos que reportaste en la factura PPD están siendo efectivamente cobrados.
• Para el Receptor (tu cliente): Esta relación es la que le permite a tu cliente comprobar ante el SAT que ha liquidado la factura.
• Para el SAT: Proporciona a la autoridad fiscal una trazabilidad completa de cada operación, desde la emisión de la factura a crédito hasta su liquidación total o parcial.

¿Cuándo debes emitir un Complemento de Pago?

Cuando emites una factura (CFDI de Ingreso) con el Método de Pago “PPD” (Pago en Parcialidades o Diferido): Esto sucede si tú y tu cliente acuerdan que el pago se realizará en una fecha posterior a la emisión de la factura, o si te liquidarán el monto en varias exhibiciones. En este caso, por cada pago que recibas posteriormente para saldar esa factura, deberás emitir un complemento de pago.

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El fundamento legal para la emisión del Complemento para Recepción de Pagos se encuentra principalmente en las reglas 2.7.1.29. y 2.7.1.32. Con base en la regla 2.7.1.32. Debes emitir el REP a más tardar al quinto día natural del mes inmediato siguiente al que recibiste el o los pagos.

Este proceso se divide en dos partes: el CFDI “cascarón” de tipo Pago y el Complemento en sí, anidado dentro. Este es el CFDI principal que contendrá el Complemento de Pago.

Casos específicos:

• Pagos en parcialidades: El monto total de la operación se divide en dos o más pagos.
• Pagos diferidos: El monto total de la factura se paga en una sola exhibición, pero en una fecha posterior a la emisión de la factura original.

¿Cuándo no aplica el Complemento de Pago?

La factura original se emite con Método de Pago “PUE” (Pago en una sola exhibición) y el pago se recibe en ese mismo instante. Se trata de la facturación de anticipos. Los anticipos tienen un procedimiento de facturación específico (un CFDI de ingreso por el anticipo, luego un CFDI de ingreso por el total de la operación relacionando el anticipo, y un CFDI de egreso para aplicar el anticipo).

Estructura del CFDI de Pago

• Moneda (a nivel comprobante): Se registra la clave XXX (“Los códigos asignados para las transacciones en que intervenga ninguna moneda”).
• UsoCFDI: Este campo debe ser CP01 (“Pagos”).
• ObjetoImp: 01 (“No objeto de impuesto”).

Datos dentro del Complemento de Pago

• FechaPago: La fecha y hora exactas en que recibiste el pago. La FechaPago dentro del complemento debe ser la fecha real en que el dinero ingresó a tu cuenta o lo recibiste. Cuando recibes un pago a través de un cheque, sin importar el banco de procedencia, puede que se acredite hasta el día siguiente.
• FormaDePagoP: La clave de la forma en que se recibió el pago, según el catálogo del SAT (ej. 03 para Transferencia Electrónica, 01 para Efectivo).
• TipoCambioP: Si la MonedaP es diferente de MXN, aquí va el tipo de cambio de esa moneda a pesos mexicanos a la fecha del pago.
• Monto: El importe exacto del pago recibido, expresado en la MonedaP.
• TipoCadPago, CertPago, CadPago, SelloPago: Estos campos son para pagos con SPEI y son opcionales si decides no usar TipoCadPago.
• IdDocumento: El UUID (folio fiscal de 36 caracteres) de la factura de ingreso original que se está liquidando con este pago.
• EquivalenciaDR: (Requerido si MonedaDR es diferente de MonedaP) Es el tipo de cambio que convierte la moneda del documento relacionado (MonedaDR) a la moneda del pago (MonedaP). Se calcula como el número de unidades de MonedaDR que equivalen a una unidad de MonedaP. Si ambas monedas son iguales, este valor es 1.
• NumParcialidad: El número de parcialidad que se está pagando (ej. 1, 2, 3...).
• ImpSaldoAnt: El monto del saldo que tenía la factura antes de aplicar este pago.
• Nodo ImpuestosDR (Dentro de DoctoRelacionado): Aquí se desglosan los impuestos (IVA, IEPS, tanto trasladados como retenidos si los hubo en la factura original) que corresponden a la porción del ImpPagado de esta factura.
• Nodo ImpuestosP (Dentro del Pago, después de todos los DoctoRelacionado): Este nodo final resume los impuestos del Pago actual, pero expresados en la MonedaP (la moneda en que se recibió el pago).

¿Cómo Sustituir un Complemento de Pago?

La sustitución de una factura debe ocurrir para solventar datos erróneamente colocados en la factura electrónica emitida cuando ocurrió la transacción comercial. Debido a que se trata precisamente de sustituir, el nuevo CFDI resultante debe ser del mismo tipo que el original. Antes de realizar la nueva factura relacionada por sustitución, deberás cancelar la anterior.

Uno de los motivos para crear facturas relacionadas, de acuerdo con el Catálogo de CFDI relacionados del SAT, es la sustitución del documento.

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En este ejemplo, la factura 1011 contiene errores. Debes crear la factura 1012 antes de cancelar la errónea. Esta debe incluir la relación "04", indicando que sustituye a la 1011.

Primero, debes generar un nuevo complemento de recepción de Pago. Una vez que esté perfectamente llenado, timbra este nuevo complemento de pago. Con el nuevo complemento corregido y timbrado, debes solicitar la cancelación del Complemento para Recepción de Pagos que tenía el error.

Al solicitar la cancelación, el sistema te pedirá un motivo de cancelación. Además, el sistema te solicitará que ingreses el folio fiscal (UUID) del CFDI que sustituye al cancelado. Es importante que monitorees el estado de tu solicitud.

Pasos para la Sustitución

1. Seleccione y de click en el comprobante que desee cancelar.
2. Esta función, crea una copia exacta del comprobante a cancelar. En este punto puede editar los errores cometidos en el comprobante anterior.
3. Después, edite cada factura agregada y en el campo “Saldo Anterior” modifique el monto al valor inicial como si fuera el primer pago, ya que el sistema considera todavía el pago anterior como vigente. Nota: Antes de realizar la acción anterior, observará que el saldo anterior se muestra como negativo, por ello, eso importante modificar el saldo. De tal manera que el saldo insoluto muestre el valor deseado (En este ejemplo saldo 0.00).
4. Luego de actualizar la información del pago, hay que relacionarlo con el comprobante anterior, para ello, de click en la opción “Seleccionar factura”.
5. En la nueva ventana que se habilita debe indicar el “Tipo de relación” 04 - Sustitución de los CFDI previos” y posteriormente, busque el comprobante y sobre este de click en el círculo verde para añadirlo al pago actual. Ahora ya puede cerrar esta ventana.
6. Si se realizó la operación correctamente, se mostrará la ventana de la siguiente manera. "Guardar".
7. Posteriormente, regrese al comprobante que desea cancelar y para seleciconarlo, de click en la opción "Cancelar", localizada en el menú de acciones del lado izquierdo. Aparecerá una ventana activa, en la que seleccionará la cancelación ante el SAT con la clave “01 - Comprobante emitido con errores, con relación”.
8. Para finalizar, de click en el boton “Sí” para inicar el proceso de cancelación ante el SAT.
9. De acuerdo con las reglas y procesos del SAT, solo es necesario esperar unos minutos para poder consultar nuevamente el estatus del comprobante cancelado.

Nota: Si aún persisten dudas con respecto a este proceso, se sugiere comunicarse con su departamento de Soporte Técnico.

Multas y Sanciones por no Emitir Correctamente el Complemento de Pago

• Discrepancias en tus ingresos y contabilidad: Si no documentas los cobros de tus facturas PPD con un Recibo Electrónico de Pago, tus registros contables de ingresos podrían no cuadrar con tus depósitos bancarios o con lo que el SAT espera ver.
• Imposibilidad de Deducir el Gasto: Este es un punto crítico para la deducibilidad.
• Imposibilidad de Acreditar el IVA: De manera similar, para que tu cliente pueda acreditar el IVA que le trasladaron en la factura original, es indispensable que el pago esté efectuado y debidamente documentado con el Complemento de Pago.

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