Administrar una empresa transfronteriza implica moverse por el mundo de los impuestos transfronterizos. ¿Quieres saber dónde pagan el Impuesto de Sociedades los e-residentes? ¿O cómo aprovechar las ventajas del competitivo sistema fiscal estonio? La respuesta a ambas preguntas dependerá de las distintas legislaciones fiscales, de los convenios y de cómo estén estructuradas tus actividades empresariales.
Solo podemos facilitar una orientación general. El lugar en el que tú y tu empresa pagáis impuestos dependerá de tu situación personal y de una serie de factores específicos. No consideres el contenido de esta página como un asesoramiento jurídico. Solicita asesoramiento a expertos fiscales profesionales tanto en Estonia como en el país donde residas o en el que tengas tu domicilio fiscal.
Residencia Fiscal vs. e-Residency: Una Distinción Crucial
Muchas personas creen que obtener el e-Residency de Estonia equivale a obtener un permiso de residencia en el país o cambiar automáticamente su estatus fiscal. Sin embargo, esta idea es errónea y puede generar confusión entre emprendedores que desean aprovechar el sistema digital estonio.
El e-Residency de Estonia es un programa que permite a personas de cualquier país obtener una identidad digital estonia para gestionar una empresa en línea, pero no concede derechos de residencia, ni afecta el estatus fiscal del titular.
Aunque tenga e-Residency y una empresa en Estonia, seguirá siendo residente fiscal en su país de origen, lo que significa que deberá cumplir con las obligaciones fiscales locales. El mito de que el e-Residency de Estonia es un permiso de residencia o un cambio de estatus fiscal es falso. Se trata de una herramienta digital para facilitar la gestión de negocios, no de un programa migratorio o fiscal.
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La e-Residency no le convierte en residente fiscal en Estonia. Ser e-Residente no le convierte en residente fiscal en Estonia y no le exime de la doble imposición, con la excepción de los países aquí mencionados.
La e-Residency estonia es una identidad digital para gestionar una empresa. No otorga residencia fiscal, física ni derechos Schengen. Seguís siendo residentes fiscales del país donde vivís. Muchos e-residentes creen erróneamente que pagan impuestos en Estonia.
La e-Residency permite registrar y gestionar una OU (empresa estonia) online. La empresa se beneficia del 0% de IS sobre beneficios retenidos.
La legislación fiscal estonia, la legislación fiscal en el propio país de residencia o en otros países en los que se tengan actividades empresariales, los posibles convenios fiscales entre Estonia y estos otros países, y los posibles acuerdos fiscales regionales, como las directivas comunitarias sobre el IVA, son elementos clave a considerar.
¿Qué es la Residencia Fiscal?
La residencia fiscal se determina por el lugar donde tienes tu centro de vida, es decir, donde tienes relaciones privadas o comerciales en un país. Además, depende de dónde te encuentres realmente. Al final, los hechos determinan si puedes demostrar o no un domicilio fiscal y dónde.
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Estonia aplica dos criterios según el artículo 6(1) de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Tulumaksuseadus). Sois residentes fiscales si: (1) vuestro lugar de residencia (domicilio) está en Estonia, es decir, vivís allí de forma permanente o principal, o (2) pasáis 183 días o más en Estonia dentro de cualquier período de 12 meses consecutivos.
Criterio 1: Presencia física (Regla de los 183 días)
Si pasáis 183 días o más en Estonia dentro de cualquier período de 12 meses naturales consecutivos, adquirís la residencia fiscal. Esta es una ventana móvil, no vinculada a enero-diciembre. Los días de llegada y salida cuentan cada uno como día completo. Los días no necesitan ser consecutivos.
Una vez alcanzado el umbral de los 183 días, la residencia fiscal estonia se retrotrae a vuestro primer día de llegada en el período de 12 meses de referencia. Si llegáis el 1 de enero y alcanzáis los 183 días el 2 de julio, sois residentes fiscales estonios desde el 1 de enero. Toda la renta mundial obtenida desde esa fecha tributa en Estonia. No existe período de gracia ni notificación previa al alcanzar el umbral.
Criterio 2: Lugar de residencia (domicilio)
Según el Código Civil (artículo 14), vuestro lugar de residencia es donde vivís de forma permanente o principal. Esto requiere intención de ocupación duradera. El mero hecho de poseer un inmueble no es suficiente. Los factores clave son: dónde está centrada vuestra vida personal, dónde vive vuestra familia y dónde tenéis intención de permanecer a largo plazo.
Prevalencia de los Convenios de Doble Imposición
Si un convenio de doble imposición define la residencia de forma diferente u ofrece un tratamiento más favorable, las disposiciones del convenio prevalecen sobre la legislación interna (conforme al artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta). Esto significa que las normas de desempate de los CDIs (vivienda permanente, centro de intereses vitales, lugar de estancia habitual, nacionalidad) pueden anular las reclamaciones de residencia fiscal domésticas estonias.
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Ventajas del Sistema Fiscal Estonio
Estonia ofrece un sistema fiscal transparente y claro, siendo número 1 en el Índice de Competitividad Fiscal durante 12 años consecutivos. Su programa de e-Residency es el más famoso del mundo.
En Estonia, los autónomos, empresas o emprendedores no pagan nada de impuestos por el dinero que ingresan que se reinvierte. En comparación con el sistema español, italiano o francés que sí obligan a pagar impuestos (más la cuota de autónomo en el caso español) desde el momento de la facturación.
La empresa estonia te permite mucha más flexibilidad a la hora de declarar gastos de empresa. Todo el transporte público que utilices, materiales de oficina, viajes para ver a clientes en el extranjero, etcétera, es un gasto de empresa.
El IRPF es plano del 22%. Un único tipo para todas las rentas personales, sin tramos progresivos y sin recargos municipales.
Existe un 0% de Impuesto de Sociedades sobre los beneficios retenidos. Los beneficios corporativos solo tributan cuando se distribuyen como dividendos (al 22/78).
Estonia tiene más de 65 Convenios de Doble Imposición, una red completa que cubre todos los estados de la UE, el Reino Unido, EE. UU., Japón, EAU y las principales economías.
El 97% de la declaración fiscal es digital, con declaraciones prellenadas y tramitación en 5 minutos, siendo la administración tributaria digital más avanzada del mundo.
Estonia fue pionera en el mundo en la tributación diferida, en la que las ganancias que permanecen en la empresa y se reinvierten están exentas de impuestos.
El capital social de la OÜ era de tan solo 2.500 euros, lo que hacía asequible la creación de una sociedad de capital. Ni siquiera era necesario desembolsarlo, ya que la responsabilidad se limitaba a esta cantidad.
Tipos de Impuestos y su Declaración en Estonia
Existen cuatro categorías principales de impuestos y para cada categoría, hay unas reglas fáciles de recordar sobre dónde deben declararse:
- Impuestos personales: deben declararse en el país principal en el que se tenga el domicilio fiscal.
- Impuesto de Sociedades: debe declararse allí donde la empresa tenga su domicilio fiscal o un Establecimiento Permanente. Pueden ser varios países.
- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y cotizaciones a la Seguridad Social: deben declararse en el lugar en el que los empleados se encuentren o estén registrados.
- Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA): debe declararse en el país de la UE en el que la empresa esté registrada a efectos del IVA (siempre y cuando esté sujeta a este impuesto).
Impuesto de Sociedades (IS)
En la mayoría de los casos, Estonia grava los beneficios distribuidos con un tipo impositivo del 24% (o 22/78 sobre la base bruta). Esto significa que si una empresa en Estonia gana 100 $ y paga esos 100 $ a sus accionistas, la empresa tendría que pagar un impuesto de 20 $ sobre el beneficio distribuido. En cambio, si esa empresa decide reinvertir esos 100 dólares, no tendría que pagar impuestos por esos 100 dólares. Así pues, en Estonia existe un tipo impositivo del 0% sobre los beneficios reinvertidos.
Inmediatamente después de la constitución, las empresas se inscriben automáticamente en el registro de contribuyentes (el número de registro de la empresa es también su número de identificación fiscal) y no hay que registrarse por separado como contribuyentes estonios, salvo a efectos del IVA.
Tenga en cuenta que si su empresa está sujeta a un Establecimiento Permanente (EP) en otro Estado (como cuando gestiona físicamente su negocio fuera de Estonia), tendrá que declarar también sus ingresos de acuerdo con las normas fiscales locales.
Los gastos no deducibles o distribuciones presuntas también tributan al 22/78.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
El IRPF es plano del 22%. Los contribuyentes pagan un impuesto sobre la renta del 22%.
El mínimo personal es de 8.400 EUR/año (700 EUR/mes) desde 2026, uniforme para todos los niveles de renta. Las plusvalías tributan como renta ordinaria al 22%.
La cuenta de inversión (investeerimiskonto) permite diferir la tributación de inversiones, mientras que las plusvalías por venta de vivienda habitual están exentas.
Los salarios de los asalariados son imponibles en el país de su residencia fiscal. Si los empleados residen fuera de Estonia, no es necesario inscribirlos en la jurisdicción estonia. Sus salarios tributarán de acuerdo con las normas fiscales locales.
Fiscalidad de los Dividendos
La distribución de dividendos está sujeta a un impuesto de sociedades (CIT) del 24% en Estonia y usted va a declararlo en el país de su residencia fiscal. En Estonia, los dividendos están sujetos a un impuesto bruto del 20%. Esto significa que el bruto total sería 10.000€.
Existen algunas normas para el pago de dividendos: los dividendos pueden pagarse una vez al año, deben pagarse una vez finalizado el primer ejercicio, tras la aportación íntegra del capital social, y cuando se presente el informe anual. El importe de los dividendos que se desea distribuir no debe superar los beneficios no distribuidos que figuran en el informe anual. La decisión sobre el pago de dividendos debe describirse como una resolución aceptada por la mayoría de votos durante la junta general.
Honorarios del Director y Salarios
Los honorarios del director son siempre imponibles en Estonia con un 24% de impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) y un 33% de impuesto social. El impuesto sobre la renta de las personas físicas del director se declara en Estonia sin excepciones. No obstante, los residentes en el EEE y la UE con Ucrania, Canadá, Australia y Suiza están exentos de pagar el impuesto social en Estonia si están cubiertos por regímenes de seguridad social en su país de origen.
Es posible que un director sea al mismo tiempo empleado, ya que el pago de los honorarios del administrador no es una obligación. También existe la opción de pagar un salario dividido. Por ejemplo, una parte puede pagarse por el trabajo de gestión como honorarios del director (imponible en Estonia) y la otra parte como salario del empleado (imponible en el país de residencia fiscal).
La cotización social es del 33% (a cargo del empleador, otorga acceso a sanidad pública).
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
El tipo de IVA es del 24% (desde julio de 2025). El IVA reducido para el alojamiento es del 13% y para los libros, medicamentos, prensa es del 9%.
La obtención del número de IVA no es obligatoria hasta que se alcanzan los 40 000 euros de ventas en un año natural. Una vez que una empresa supera el umbral, solo dispone de 5 días hábiles para registrarse como sujeto pasivo.
Las empresas cuya adquisición intracomunitaria de bienes supere los 10 000 euros calculados desde el principio de un año se registran como sujetos pasivos del IVA con responsabilidad limitada. Los sujetos pasivos del IVA deben abonarlo a la Junta de Impuestos y Aduanas de Estonia y presentar declaraciones mensuales del IVA (incluso de los meses en los que podría no haber nada que declarar). También es posible el registro voluntario antes de alcanzar el umbral de registro.
Los aspectos básicos del IVA son:
- Ventas a una entidad o persona física de la UE no registrada a efectos del IVA: debe añadirse el 24% de IVA.
- Ventas a entidad de la UE registrada a efectos del IVA: 0% de IVA.
- Ventas a entidades o personas físicas no pertenecientes a la UE: no se añade el IVA.
Desde agosto de 2025, las OUs estonias propiedad de e-residentes no comunitarios tienen muchas más dificultades para obtener un número de IVA. Esto limita la capacidad de operar como empresa de servicios digitales en la UE.
La Empresa Estonia y su Residencia Fiscal
Tu empresa estonia se considerará automáticamente residente fiscal en Estonia cuando se registre. E-Residency no exime a las empresas del doble domicilio fiscal ni de las obligaciones fiscales en el extranjero.
Los e-residentes pueden potenciar su presencia empresarial en Estonia para pagar aquí legalmente el Impuesto de Sociedades. Pueden, por ejemplo, celebrar reuniones de la Junta Directiva y tomar decisiones estratégicas de administración, abrir una oficina o contratar empleados aquí, o registrar activos en Estonia.
Es importante aquí tener claro la diferencia entre tú y tu empresa. La Unión Europea ha adoptado una serie de cambios recientemente y la oficina de impuestos de Estonia ha declarado que la persona que paga los impuestos de la empresa es la empresa, no la persona que recibe los impuestos.
Ejemplos Prácticos de Fiscalidad para e-Residentes
Ejemplo: Sin domicilio profesional fijo (Nómada Digital)
Tomás es un nómada digital. Se hizo e-residente y creó una empresa estonia. Tomás puede gestionar su empresa de forma totalmente digital desde cualquier lugar del mundo, lo que resulta muy rentable y sencillo. Como trabaja en distintos países y no es residente permanente en ningún sitio, no es necesario que registre un Establecimiento Permanente.
Ejemplo: Con domicilio profesional fijo
Ángela es e-residente y vive en Fráncfort. Trabaja como redactora publicitaria y fundó una empresa en Estonia, ya que es fácil, rápido y rentable. Sin embargo, dado que trabaja desde Alemania, debe registrar un Establecimiento Permanente en ese país y los beneficios de las actividades empresariales tributan en Alemania. El convenio entre Estonia y Alemania garantizará que los dividendos distribuidos en Estonia queden totalmente exentos del impuesto sobre la renta estonio.
Ejemplo: Empresa estonia con actividades internacionales
Yolanda es autónoma y vive en Valencia. Es asesora. Sus clientes residen en España, Portugal y el Reino Unido. Es e-residente de Estonia y ha abierto una OÜ estonia. Como tiene clientes en España y en el extranjero, tendrá parte de sus actividades localizadas en España. Para sus clientes internacionales, utiliza su empresa estonia, la OÜ, con la que factura directamente y tiene empleados y locales en Estonia. Por lo tanto, si no reparte dividendos de su empresa estonia, no tendrá que pagar Impuesto de Sociedades. Declarará en su IRPF los ingresos que perciba de su OÜ estonia.
Ejemplo: Startup con oficina en Estonia
Javier es argentino. Javier es e-residente y tiene su OÜ en Estonia, donde también tiene una oficina y empleados. Su empresa le paga dividendos a él y a su cofundador.
Cambios Fiscales Recientes en Estonia (2025-2026)
En Estonia se han producido cambios fiscales considerables. Los últimos años han traído grandes cambios fiscales en Estonia.
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