En España, el salario mínimo y su relación con el pago de impuestos es un tema de gran relevancia, especialmente para los trabajadores autónomos. Este artículo ofrece un análisis detallado sobre cómo se calcula la contribución de los autónomos, las diferentes tarifas existentes y una comparativa con la situación en México.
I. El Salario Mínimo y los Derechos Sociales
La normatividad internacional, respetuosa con los derechos humanos, es primordial para garantizar eficazmente los derechos sociales. En este contexto, Europa se erige como una referencia indiscutible, siendo un modelo para una eventual regulación en otros países. En puridad, no existe un concepto unívoco de "mínimo vital". El objeto de proteger a la persona humana es prioritario, más que proteger el patrimonio de los individuos.
II. El Mínimo Vital: Concepto y Aplicación
El "mínimo vital" es un concepto intensamente debatido en cuanto a su concreción y alcance. Se refiere a las necesidades de subsistencia básicas, buscando proteger a la persona humana. La relación que guarda el DMV con el derecho a la vida es esencial. El DMV busca proteger a la persona humana, no constreñirse o limitarse a actividades específicas.
En Latinoamérica, esta heterogeneidad es palpable, y existen diversas nomenclaturas como "renta básica universal" o "salario social básico". El IMV y la RBU no buscan el mismo fin. La RBU no desarrolla el DMV, que tiene como objeto proteger a la persona humana.
III. El Ingreso Mínimo Vital (IMV) en España
El caso español, con la implementación del IMV, es un ejemplo de cómo un país europeo aborda la protección del DMV. La aplicación del IMV en el contexto español fue mayoritariamente bienvenida por la doctrina, aunque no exenta de desafíos.
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El IMV está dirigido a quienes se encuentran en riesgo de vulnerabilidad económica. Las características de este instrumento vienen definidas en el artículo 3o. del Real Decreto-ley 20/2020. Los criterios económicos precisos están muy bien detallados en su artículo 8o. del Decreto-ley 20/2020. Ser beneficiario del IMV, no implica ser titular de éste (artículo 5o.), pues esta cualidad queda reservada para un único representante de la unidad de convivencia.
El IMV entró en vigor el 1o. de junio, mientras que el artículo se entregó para su publicación el 1o. de mayo. Es necesario llevar a cabo un análisis más profundo de su funcionamiento y puesta en práctica, dada la rigidez en los requisitos de acceso.
Se han recibido más de un millón de solicitudes, pero tras depurar expedientes duplicados o vacíos, los expedientes válidos se redujeron a 975.000. A 160.000 se les ha pedido que subsanen errores, mientras que 192.000 solicitudes fueron denegadas. Es fundamental la disposición del ciudadano para que efectivamente se resuelva su demanda, en términos de desigualdad y riesgo de exclusión y vulnerabilidad económica.
IV. El Mínimo Vital en México
En México, el DMV no está explícitamente reconocido en la CPEUM, pero se puede deducir de la misma. Este derecho puede inferirse de igual forma de nuestra Constitución. Se puede concluir que también es posible hacer lo mismo en nuestro país, incorporándolo dentro del marco normativo.
El artículo primero constitucional y otras normas sobre derechos humanos aceptadas por México establecen las bases para apoyar esta incorporación, ajustándose al principio de progresividad. El artículo 3o. establece el derecho a una educación que desarrolle todas las facultades de la persona, fomentando el amor a la patria y la conciencia de la solidaridad internacional, en la independencia y en la justicia, así como el derecho de todo individuo a gozar de los beneficios del desarrollo de la ciencia y la innovación tecnológica. El artículo 4o. reconoce el derecho a una vivienda digna y decorosa.
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Los artículos 25 y 123 perfeccionan los derechos de los trabajadores, entre ellos el salario mínimo. Los artículos 31 y 73 establecen las obligaciones de los mexicanos, y en su fracción IV contiene las de carácter fiscal. El tributo debe ser razonable con la finalidad perseguida.
El DMV y las Entidades Federativas en México
El derecho al mínimo existencial varía según la entidad federativa, igual que en la Constitución federal. Es necesario llevar a cabo un análisis pormenorizado de cada una de ellas. Las entidades federativas deben respetar la Constitución federal y los tratados internacionales sobre derechos humanos.
La Reforma Constitucional de 2011 y la Interpretación del DMV
La reforma constitucional del 2011 abre la puerta a una interpretación para incorporar el DMV a nuestro régimen jurídico, aunque no lo defina explícitamente. La tesis aislada 1a. CCLXIV/2016 (10a.) del Seminario Judicial de la Federación ofrece una definición del DMV. Menciona que el mínimo vital es el punto de partida para desarrollar un plan de vida autónoma.
La mención literal del mínimo vital fue en materia tributaria. La tesis jurisprudencial 1a./J. 77/2011 (9a.) del Seminario Judicial de la Federación aborda la proporcionalidad tributaria. La tesis P./J. 30/2013 (10a.) del Seminario Judicial de la Federación señala que el artículo 123, apartado B, fracción XI, inciso a), abrogada, violentaba el mínimo vital en su artículo 10 párrafo segundo. En otra tesis aislada (Tesis P. XXXVII/2013 (10a.) del Semanario Judicial de la Federación se menciona que la regla de inembargabilidad del salario mínimo no se hace extensiva a las prestaciones del retiro.
V. Protección y Justiciabilidad del DMV
Es crucial el reconocimiento del DMV como un derecho independiente y concreto, lo cual implica su justiciabilidad. Esto requiere el cumplimiento de las normas internacionales a las que se encuentre suscrito, trascendiendo las categorías de derechos humanos por su carácter indivisible. Es fundamental promover el acceso a la justicia de los derechos en cuestión, en especial los desfavorecidos y marginados.
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La implementación del IMV en España es un ejemplo de la redistribución igualitarista liberal, adoptado para mitigar el problema de la pobreza extrema generada por el COVID-19. El IMV busca garantizar un nivel de vida adecuado, atendiendo a las necesidades de subsistencia y protegiendo el DMV.
VI. El Impuesto sobre el Trabajo Autónomo en España
Si eres autónomo y trabajas en España, tendrás que pagar el impuesto sobre el trabajo autónomo. Los empleados tradicionales no pagan este impuesto de manera directa porque su empleador hace las cotizaciones a la Seguridad Social en su nombre. Al igual que los empleados tradicionales, la cantidad que los trabajadores autónomos pagan en impuestos varía en función de factores diferentes.
Cómo Calcular las Cotizaciones Fiscales para Autónomos en 2024
El 1 de enero de 2023, se puso en marcha el nuevo sistema de cotización para autónomos en España. En 2024, se implementaron varios cambios según el Real Decreto-Ley 13/2022.
Tramos: Se refieren a las ganancias reales que los trabajadores autónomos obtienen de sus actividades comerciales.Base mínima de cotización: Es la cifra que se utiliza para calcular la cantidad de dinero que debe pagar un autónomo en España.Base máxima de cotización: Representa la mayor cantidad de impuestos que un trabajador autónomo puede pagar según sus ganancias reales.Cotización mínima: Es la cantidad mínima que los autónomos pueden elegir pagar cada mes a la Seguridad Social.Cotización máxima: Si se elige la base máxima de cotización, la cotización (es decir, la cantidad que se debe pagar mensualmente a la Seguridad Social) también será la más alta.
En 2025, el sistema de cotización en función de las ganancias reales cambiará una vez más, por lo que es importante tener esto en cuenta al declarar tus impuestos cada año.
¿Cómo Calcular las Ganancias Reales si Eres Autónomo?
Las ganancias reales son la cantidad de dinero que gana un trabajador autónomo después de restar los gastos deducibles, que son los gastos en los que incurre un trabajador autónomo durante su actividad comercial.
Fórmula para calcular las ganancias reales de un trabajador autónomo:
Rendimiento neto de un trabajador autónomo en España en 2024 = (ganancias netas - gastos deducibles) - (0,05 x ganancias netas)
Tipos de Cotizaciones Fiscales para Autónomos
Existen otros tipos de cotizaciones que corresponden a casos específicos. Estos tipos de cotizaciones para autónomos varían en función de distintos factores, como la situación personal de cada trabajador autónomo o la duración de su permanencia en el trabajo por cuenta propia, entre otros.
Tarifa Plana
El sistema de tarifa plana se introdujo en 2013 para fomentar los emprendimientos en España. En 2024, los trabajadores nuevos autónomos que utilicen este sistema tienen que pagar €80.
Requisitos para ser elegible para la tarifa plana:
- No debes ser un colaborador autónomo (que trabaje para un familiar directo).
- No debes tener deudas con la Agencia Tributaria ni con la Seguridad Social.
- No debes haber estado en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA) durante los dos años previos al inicio de la actividad profesional. Si anteriormente era beneficiario del sistema de tarifa plana, este período se incrementa a tres años.
Cotizaciones de Autónomos para Mayores de 47 Años
Las cotizaciones de autónomos para personas mayores de 47 años son las mismas que las que figuran en el cuadro anterior. Como se indica en la tabla, el límite de la base máxima de cotización es de €4.720,50.
Colaboradores Autónomos en 2024
Si eres familiar directo (hasta de segundo grado) de un autónomo, vives en el mismo hogar y realizas un trabajo profesional para él, puedes unirte al grupo de «colaborador autónomo». En este caso, no tendrás que pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) ni el IVA cada trimestre, pero sí tendrás que pagar tu cotización mensual de autónomo a la Seguridad Social.
Los colaboradores autónomos en 2024 son elegibles para recibir un bono que tiene una duración de un año y medio. La cotización se reduce en un 50 % durante ese período y, luego, disminuye al 25 % en los seis meses siguientes.
VII. Sistema Contributivo en México
En México, el impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto que se aplica sobre los ingresos de personas físicas y morales. En el ejercicio 2015 representó el 47% del ISR, lo que da una idea de la importancia que tiene la contribución de los asalariados en nuestro país. La cuestión a discutir siempre ha sido ¿en qué medida debe contribuir cada uno?
Clase Media en México
Una gran parte de la población es de clase media en México. Se pueden disminuir los ingresos gravados, a los cuales se les conoce como deducciones autorizadas. Hay deducciones personales considerados como deducciones personales establecidos en la LISR. Los proyectos declararon infundado el argumento del mínimo vital.
Planteamos el siguiente ejemplo a manera de ilustrar lo anterior. Al no reconocer la situación personal de los mexicanos al momento de tributar, se está pagando sobre una renta bruta. Se debe fortalecer a la clase media. Se deben considerar Gastos de arrendamiento de vivienda, un porcentaje de gastos de alimentos y un porcentaje de gastos de vestido.
VIII. Reflexiones Finales
El sistema fiscal es un elemento clave para disminuir la desigualdad. El nivel de servicios que se reciben en España es muy superior a los que se reciben en México. En España el ciudadano siente que los impuestos que está contribuyendo son bien retribuidos. El sistema contributivo en España es muy superior a los que se reciben en México y el estado protege más por la importancia social que tiene en la estabilidad del país a sus trabajadores, para evitar la diferencia excesiva entre ricos y pobres que existe en México.