Derivado de la globalización y la rapidez de las comunicaciones internacionales, cada vez es más común que personas y empresas tengan cuentas bancarias y otro tipo de activos financieros en el extranjero.
Acuerdo Intergubernamental (IGA) y FATCA
Dicho objetivo es compartido por gobiernos de otros países, como es el caso de los Estados Unidos de América (EUA), en donde se han implementado mecanismos jurídicos que le permiten obtener información financiera sobre las cuentas bancarias y otros activos financieros que tienen ciudadanos estadounidenses en el extranjero.
FATCA fue implementado en diferentes jurisdicciones a través de la celebración de acuerdos intergubernamentales, en virtud de los cuales las autoridades fiscales de los países firmantes y las instituciones financieras extranjeras se comprometieron a establecer ciertos protocolos de identificación y reporte de información financiera.
Estos acuerdos permitirán a las autoridades estadounidenses obtener información sobre los residentes para efectos fiscales de ese país, con cuentas bancarias y otros activos financieros en otras jurisdicciones.
En este sentido, en noviembre de 2012 la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) y el Departamento del Tesoro de EUA (IRS, por sus siglas en inglés) firmaron un Acuerdo Intergubernamental (IGA) para Intercambio de Información en Materia Financiera con Respecto a FATCA.
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En virtud de este Acuerdo, bancos, casas de bolsa y aseguradoras estadounidenses, por conducto del IRS, entregarán al SAT información financiera (intereses, dividendos, ganancia de capital, entre otros) y de identificación de cuentahabientes mexicanos.
Estos datos, a su vez, serán proporcionados por las instituciones financieras mexicanas al SAT con respecto a los cuentahabientes estadounidenses, que se la proporcionará al IRS.
Estándar para el Intercambio Automático de Información (CRS)
Fruto de estos trabajos conjuntos, el 15 de julio de 2014 los países miembros de la OCDE aprobaron el nuevo estándar global único para el intercambio automático de información de cuentas financieras (Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters - Standard), publicado el 21 de julio de 2015.
En esencia, el Estándar (conocido en la práctica como CRS) tiene como objetivo primordial el intercambio anual automático de información sobre activos financieros incluyendo cuentas, balances, intereses, dividendos y ganancias derivadas de la venta de activos financieros, la cual deberá ser proporcionada a las autoridades fiscales locales por las instituciones financieras correspondientes, quienes, a su vez, reportarán dicha información a las autoridades fiscales extranjeras respectivas.
La elegibilidad para el reporte se basa, en el caso de personas físicas, en la residencia fiscal, mientras que en el caso de personas morales se fundamenta en el lugar de su incorporación o constitución, o bien en el hecho de si su domicilio se encuentra o no en una jurisdicción reportable.
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Entre los países que se han comprometido a la implementación del Estándar se encuentran: Alemania, Canadá, España, Guernsey, Islas Caimán, Isla del Hombre, Islas Vírgenes Británicas, Liechtenstein, Luxemburgo, Países Bajos, Reino Unido y Suiza.
Algunos de los gobiernos firmantes se han comprometido a implementar el Estándar en 2017 y otros a partir de 2018.
El primer intercambio de información se referirá, en principio, a las cuentas de Alto Valor y a las cuentas nuevas de personas físicas, y se llevará a cabo a finales de septiembre de 2017.
El Estándar será implementado en la legislación fiscal mexicana a través del Artículo 32 Bis del Código Fiscal de la Federación (CFF). La adición al CFF forma parte de la Propuesta del Paquete Económico para 2016, pendiente de aprobación por parte del Congreso de la Unión.
Colaboración entre SRE y SAT para Inscripción al RFC
El día de hoy, en la sede de la Cancillería, se llevó a cabo la firma del Convenio de Colaboración entre la Secretaría de Relaciones Exteriores (SRE) y el Servicio de Administración Tributaria (SAT) con el objetivo de establecer las bases, mecanismos de difusión y actividades de colaboración para promover y difundir el procedimiento para que las y los mexicanos que viven en el extranjero, sin obligaciones fiscales en México, se inscriban en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
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En el acuerdo se establece que la solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas puede realizarse en línea, a través de la oficina virtual del SAT y desde cualquier parte del mundo.
De igual forma, la canciller compartió que, a través de las representaciones de México en el exterior, se difundirá el trámite y se brindará asesoría a la comunidad mexicana que lo requiera.
En la ceremonia también participaron, por parte de la SRE, el director general de Servicios Consulares, Jaime Vázquez Bracho, y el director del Instituto de los Mexicanos en el Exterior (IME), Luis Gutiérrez Reyes.
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