La Pirámide de Kelsen: Jerarquía Normativa y su Relevancia en el Ámbito Tributario

La Pirámide de Kelsen es un concepto central en la teoría del derecho que ofrece una representación visual de la jerarquía normativa en un sistema legal. Fue propuesta por el jurista austríaco Hans Kelsen en el siglo XX desde una perspectiva positivista, la cual era su línea de pensamiento fundamental. Dicha metodología se originó debido a la necesidad de Kelsen para identificar la relación vertical existente entre cada una de las normativas jurídicas. Este concepto fue definido por el filósofo y jurista austriaco Hans Kelsen en su obra Teoría Pura del Derecho. Es una estructura teórica que representa la jerarquía de las normas dentro del sistema jurídico. Su objetivo es brindar un marco conceptual para entender la organización del sistema jurídico y la relación entre las normas jurídicas.

La pirámide de Kelsen, también llamada pirámide kelseniana, es un esquema gráfico que representa el sistema jurídico en distintos niveles jerárquicos. Este método jurídico de carácter estricto tiene el objetivo de eliminar cualquier influencia de tipo sociológica, psicológica o teológica sobre la construcción jurídica. Además, cumple el fin de definir de manera más sólida la función de las ciencias del derecho. Según este sistema gráfico, podemos determinar que cada una de las normativas legales posee una relación directa con un nivel jurídico superior. Dichas conexiones permiten categorizar cada una de las leyes de forma sencilla, con el fin de que sean fáciles de identificar visualmente.

Hans Kelsen fue un destacado jurista y filósofo austriaco nacido en 1881 y fallecido en 1973. Es reconocido principalmente por su contribución a la teoría del derecho y por ser el creador de la pirámide de Kelsen, también conocida como la teoría de la jerarquía normativa. Kelsen buscaba separar el aspecto normativo del derecho de consideraciones morales, políticas o sociales, con el fin de analizar el sistema legal de manera objetiva y científica. Su trabajo ha sido fundamental para comprender la estructura y jerarquía del ordenamiento jurídico.

Estructura de la Pirámide de Kelsen

La pirámide de Kelsen es una representación gráfica de la organización jerárquica de las normas jurídicas. Consta de varios niveles, donde las normas de mayor rango se encuentran en la cúspide y las de menor rango en la base. Según Kelsen, estas normas se derivan de una norma fundamental, que es la base de todo el sistema jurídico. Esta estructura se organiza en diferentes niveles de la norma jurídica, albergando desde las normas más importantes y fundamentales hasta las normas de menor rango. La pirámide de Kelsen se compone de varios niveles de jerarquía jurídica, donde cada uno tiene su propio título y función en el sistema legal.

Niveles de la Pirámide de Kelsen

Para entender de forma más clara qué es la pirámide de Kelsen es necesario que conozcas cuáles son los principales niveles jerárquicos que posee. Estos se pueden dividir en tres grupos esenciales. La pirámide de Kelsen cuenta con diferentes niveles que representan las distintas fuentes del derecho. En la cúspide se encuentra la Constitución, la norma suprema que rige todo el ordenamiento jurídico.

Lea también: Ubicación de las oficinas del SAT

Cada nivel en la pirámide de Kelsen tiene una función específica y complementaria. Las normas superiores prevalecen sobre las inferiores y sirven como criterio de validez para estas últimas. Esto significa que ninguna norma puede contradecir o ir en contra de una norma superior. A continuación, se sitúan las leyes, los reglamentos y demás disposiciones normativas emitidas por el Poder Legislativo. En el siguiente nivel se encuentran los decretos y las resoluciones emitidas por los órganos administrativos. Finalmente, en el nivel inferior se ubican los contratos y los actos jurídicos entre particulares.

Los diferentes niveles jerárquicos de la Pirámide de Kelsen son:

Nivel Jerárquico	Descripción y Características
Nivel Fundamental (Cúspide)	Es la parte más alta de la pirámide, la cual contiene la Constitución nacional o la Carta Magna que establece todas y cada una de las leyes y disposiciones. Se trata del texto con mayor poder institucional y que, por ende, no se subordina a ningún otro ente jurídico. Contiene los preámbulos que determinan los principios de la Constitución y permite estructurar de forma dogmática la organización del Estado. Es el ordenamiento jurídico supremo que contiene los derechos fundamentales del individuo, la conformación del Estado Mexicano y la organización de sus poderes públicos.
Nivel Legal o General	Se trata de la sección intermedia de la pirámide, la cual es capaz de dividirse en numerosas subsecciones. Esta parte del esquema contiene todo el conjunto de normativas que se encuentran establecidas dentro del marco legal y constitucional del Estado. Establece las organizaciones de los poderes públicos y ayuda a organizar los derechos constitucionales dentro del marco legal. Estudia los tratados internacionales y permite ratificar las funciones del Poder Ejecutivo, las leyes generales y los instrumentos jurídicos de carácter legal. Son creadas por el poder legislativo y son aplicables a toda la sociedad. Pueden abordar una amplia gama de asuntos, desde el derecho penal hasta el derecho civil y administrativo. La Ley es la fuente más importante en materia fiscal, es el acto emanado del Poder Legislativo que crea situaciones jurídicas generales, abstractas e impersonales.
Nivel Sublegal	Bajo las normas legales generales se ubican las normas sublegales, tales como: reglamentos y decretos. Estas son emitidas por el poder ejecutivo y se derivan de las leyes generales para establecer detalles específicos de su aplicación. Es un ordenamiento jurídico propuesto por el Poder Ejecutivo y aprobado por el Poder Legislativo. Es un ordenamiento jurídico de carácter tributario y de aplicación federal. Contiene derechos y obligaciones de los contribuyentes.
Nivel Básico, Secundario o Individual (Base)	Es la parte inferior de la pirámide y es el peldaño más ancho de toda la estructura. En esta sección se encuentran todas las sentencias efectuadas por organismos jurídicos. Este número de sentencias es más numerosa en esta sección en comparación a las otras partes de la pirámide. Es el nivel más subordinado de la jerarquía, es decir, que adquiere sus funciones de los ordenamientos superiores. Abarca los decretos ejecutivos, acuerdos, resoluciones y contratos oficiales. También conocidas como normas singulares, son decisiones específicas emitidas por entidades administrativas o judiciales para resolver casos particulares de acuerdo con las normas superiores. Las circulares son comunicaciones o avisos expedidos por los superiores jerárquicos en la esfera administrativa. Dan instrucciones a los inferiores sobre el régimen interior de la oficina, sobre su funcionamiento con relación al público, o para aclararles la inteligencia de disposiciones legales ya existentes.

Relación entre los Niveles de la Pirámide de Kelsen

Los niveles de la pirámide de Kelsen establecen una relación de subordinación entre las normas. Las normas superiores prevalecen sobre las inferiores y sirven como criterio de validez para estas últimas. La pirámide de Kelsen representa visualmente la jerarquía de normas que conforman un sistema jurídico. En la base de esta pirámide se encuentran las normas de menor rango, mientras que en la cúspide se halla la norma fundamental o «Grundnorm», que es la norma de más alto rango y que legitima el orden jurídico completo. Esto permite clasificar y visualizar fácilmente el orden legal. Así, la pirámide de Kelsen garantiza la coherencia y la legitimidad del sistema jurídico al establecer una jerarquía normativa clara.

Elementos de Control de la Pirámide de Kelsen

Los diferentes órdenes jerárquicos representados en la pirámide kelseniana dependen de ciertos mecanismos de control. Estos factores tienen un efecto directo en el establecimiento de las leyes y de los decretos que los organismos oficiales emiten con regularidad. Además, son estos mismos mecanismos los que determinan las responsabilidades de los funcionarios que forman parte de dichos cuerpos. La jerarquía normativa en la Pirámide de Kelsen depende de ciertos mecanismos de control, que regulan la creación de leyes y decretos, así como la responsabilidad de los funcionarios públicos.

Estos elementos de control se pueden dividir en dos grupos esenciales:

Lea también: Qué hacer si recibes un requerimiento de pago del SAT

• La vía de excepción. Abarca todas las decisiones jurídicas efectuadas por los tribunales en donde el juez principal es quién dictamina la forma de aplicación de las normas descritas. Además, este mismo magistrado también tiene la responsabilidad de consolidar las relaciones que tienen estas leyes con el resto de los peldaños de la pirámide. Es importante tener en cuenta que solamente un juez es capaz de utilizar la vía de excepción de manera legal.
• La vía de acción. Es la toma de decisiones que ocurre cuando el Tribunal Supremo o algún otro organismo jurídico especializado declara la inconstitucionalidad de una ley. La vía de acción es el mecanismo de control que, en términos básicos, permite modificar el carácter legal de las normas y su posición en el ordenamiento determinado por la pirámide kelseniana. Ocurre cuando el Tribunal Supremo u otro organismo especializado declara inconstitucional una ley.

Cómo se Construye la Pirámide de Kelsen

La estructuración de la pirámide de Kelsen, según su teoría, debe ser realizada a través de mecanismos de ordenamiento aplicables a un Estado. Si se requiere estructurar este esquema, se deben seguir una serie de pasos para poder lograrlo:

1. Análisis del poder del Estado. Es necesario evaluar la situación operativa de cada una de las instituciones del Estado y definir la prioridad que cada una posee. Este método permite estudiar el panorama general de la estructura constitucional de manera más sencilla. Además, contribuye en facilitar la organización jerárquica de todos los entes que están subordinados o no a otras organizaciones afiliadas al Gobierno.
2. Establecimiento de los poderes. Se trata de la etapa en donde se tendrán que analizar e identificar los diversos poderes del Estado. Los poderes estatales se dividen en tres grupos esenciales:
   • Ejecutivo. Es el poder que se centra en administrar y conducir el funcionamiento general del Estado mediante decisiones políticas y estratégicas. Estas capacidades gubernamentales recaen sobre la figura del presidente o primer ministro, según la denominación de cada país.
   • Legislativo. Hace referencia al poder estatal que cumple la función de elaborar las leyes que controlan la vida ciudadana dentro del país. Sirven como un sistema que se lleva a cabo en contraparte al Poder Ejecutivo. Las instituciones responsables de cumplir las funciones legislativas son la Asamblea Nacional, el Congreso o el Parlamento.
   • Judicial. Son todos aquellos organismos oficiales que tienen el rol de hacer cumplir las leyes descritas en la Constitución nacional. El Poder Judicial también tiene la función de dar una resolución óptima a las controversias que existan entre los demás poderes públicos. La institución encargada de asumir las responsabilidades judiciales del Estado es el Tribunal Supremo de Justicia.
3. Organización de leyes. Es el proceso en donde se deberán estudiar todas las leyes que conforman a los poderes públicos y la relación jerárquica que poseen entre ellas. Para lograrlo se puede consultar la Constitución nacional y enumerar todas las normativas, al mismo tiempo que se categorizan según su naturaleza o función. Es el procedimiento más arduo y requiere que cada estatuto sea establecido estrictamente como lo indica la Carta Magna.
4. Diseño del ordenamiento. Es el paso final en donde se tendrá que tomar en cuenta el número de normativas, las instituciones oficiales que se encargan de hacerlas cumplir y su conexión jerárquica. Todos estos elementos son evaluados de manera estructural hasta ordenarlos en una estructura piramidal.

Aplicaciones y Ejemplos de la Pirámide de Kelsen

La pirámide de Kelsen tiene diversas aplicaciones en el ámbito jurídico. Permite determinar cuál norma prevalece sobre otra en caso de conflicto, estableciendo así un criterio objetivo para la resolución de controversias jurídicas. La Pirámide de Kelsen es de gran importancia en el ámbito del derecho, ya que proporciona un marco teórico para entender la jerarquía normativa y la relación entre las normas jurídicas.

Relevancia en el Ámbito Tributario

La pirámide de Kelsen es una herramienta muy útil en la interpretación jurídica, ya que proporciona un orden jerárquico a las normas legales. Esto permite a los intérpretes identificar la norma superior aplicable a un caso específico, lo que facilita la comprensión de su sentido y alcance. Además, la pirámide de Kelsen ayuda a evitar contradicciones en la interpretación, ya que establece que las normas superiores prevalecen sobre las inferiores. La Pirámide de Kelsen determina la validez jurídica de las normas. Si una norma de rango inferior contradice una norma de rango superior, se considera inválida y sin efecto jurídico.

En el ámbito tributario, el doctrinario Sergio Francisco de la Garza lo define como el conjunto de normas jurídicas que se refieren al establecimiento de los tributos. La Ley es la fuente más importante en materia fiscal, es el acto emanado del Poder Legislativo que crea situaciones jurídicas generales, abstractas e impersonales. Se trata de un elemento indispensable para el establecimiento y cobro de las contribuciones; se puede confirmar en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución. La Ley de Ingresos de la Federación, para que una ley fiscal sea obligatoria, debe estar inserta en ella, dado que el Congreso de la Unión es quien autoriza al poder ejecutivo las fuentes de ingresos anualmente.

El Código Fiscal de la Federación, según su artículo 1, otras disposiciones fiscales (artículo 5 a falta de norma fiscal expresa) y el Derecho federal común (artículo 5 segundo párrafo) se enmarcan dentro de esta estructura. La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos debe ser respetada tanto por los tratados internacionales (que deben ser incorporados en la Constitución) como por la Ley de Ingresos de la Federación, las leyes fiscales específicas, el Código Fiscal de la Federación, otras disposiciones fiscales, así como el Derecho Federal Común. Este ordenamiento jurídico de carácter tributario y de aplicación federal contiene derechos y obligaciones de los contribuyentes y concentra una serie de conceptos tributarios generales, aplicables a todas las leyes fiscales especiales (supletoriedad).

Lea también: qué hacer si el SAT no valida tu RFC en la LCO

Ejemplo en Ecuador

La pirámide de Kelsen en Ecuador se encuentra representada gráficamente en 9 secciones diferentes, las cuales establecen el orden legal del Estado a través de sus leyes. Dichos peldaños son los siguientes:

1. Constitución. Documento de donde emanan todas las leyes.
2. Tratados y convenios internacionales. Estatutos que controlan las actividades diplomáticas y comerciales con otros países.
3. Leyes orgánicas. Son los documentos oficiales de mayor relevancia que son requeridos para el control de algunas materias.
4. Leyes ordinarias. Son los textos legales aprobados por la Asamblea Legislativa que tienen un efecto directo todo el territorio nacional o en una de sus partes.
5. Normas regionales y ordenanzas distritales. Son las leyes que regulan la actividad política, comercial y social en los estados y regiones de un país.
6. Decretos y reglamentos. Normativas oficiales planteadas por el Tribunal Supremo.
7. Ordenanzas. Se trata de las órdenes que determinan el método de aplicación de las leyes.
8. Acuerdos y resoluciones. Hace referencia a los contratos o conformidades legales emitidas por el Gobierno.
9. Actos y decisiones de los poderes públicos. Son los dictámenes y acciones que llevan a cabo los poderes ejecutivos, legislativos y jurídicos del Estado.

Críticas a la Pirámide de Kelsen

Aunque la pirámide de Kelsen ha sido una herramienta fundamental en la teoría del derecho, también ha sido objeto de críticas. La pirámide de Kelsen ha sido objeto de diversas críticas a lo largo de la historia. Algunos consideran que esta estructura es demasiado rígida y no refleja la complejidad de los sistemas jurídicos modernos, donde las normas pueden interactuar de manera más dinámica.

Uno de los principales cuestionamientos es la simplificación excesiva que realiza de la realidad jurídica al reducir la complejidad del sistema normativo a una estructura jerárquica. Además, se argumenta que la pirámide de Kelsen no logra capturar la influencia de factores políticos y económicos en la toma de decisiones legales. Asimismo, se ha señalado que la pirámide de Kelsen no aborda adecuadamente la creación de normas y su relación con el derecho positivo. Estas críticas han generado debate en la comunidad jurídica y han llevado al surgimiento de alternativas a esta teoría.

La pirámide de Kelsen presenta varias limitaciones en su aplicación práctica en el campo jurídico. Una de ellas es la dificultad de determinar con precisión cuál es la norma superior en situaciones donde existen conflictos normativos. Además, la pirámide de Kelsen no considera aspectos contextuales y particulares de cada caso, lo que puede dar lugar a interpretaciones contradictorias de las normas. También se ha señalado que la estructura jerárquica de la pirámide no refleja las complejas relaciones de poder y las influencias políticas que existen en el ámbito jurídico. Estas limitaciones han llevado a la búsqueda de alternativas y enfoques complementarios para comprender y aplicar el derecho de manera más adecuada.

tags: #base #de #la #pirámide #tributaria #significado