De acuerdo con el artículo 477 de la Ley Federal del Trabajo (LFT), una incapacidad de trabajo puede ser temporal, permanente parcial o permanente total y su clasificación depende del grado de inhabilidad que tenga nuestro colaborador para realizar sus labores.
En 2022, se estimaron en más de un millón las incapacidades temporales en el país, que estuvieron vinculadas con riesgos de trabajo.
Tipos de Incapacidad y Derecho a Subsidio
Existen diversos tipos de incapacidad laboral, cada una con requisitos específicos para el derecho a un subsidio:
- Incapacidad por enfermedad general (EG). Requiere de 4 semanas cotizadas inmediatamente antes de la enfermedad y 6 si se trata de colaborador eventual.
- Incapacidad temporal de maternidad (MT). En este caso se necesita tener 30 semanas cotizadas seguidas dentro del año anterior a la etapa prenatal.
- Incapacidades por riesgo de trabajo (RT). En este caso, no se necesita una cantidad mínima de semanas cotizadas.
En caso de enfermedad no profesional, el asegurado tendrá derecho a un subsidio en dinero que se otorgará cuando la enfermedad lo incapacite para el trabajo.
El Papel de la Empresa y la Previsión Social
Es aquí donde entra en acción el concepto de Prestación de Previsión Social que a criterio de la empresa, acerca del ejemplo del trabajador incapacitado para trabajar por enfermedad no profesional, se puede establecer otorgar una prestación en dinero siendo que el mismo sería un ingreso exento para el trabajador, con cargo a gastos generales por sueldos de la empresa en concepto de “subsidio por incapacidad” a los trabajadores que se sitúen en ese supuesto de Ley, es decir que se incapaciten.
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La empresa decidirá, eso sí, en forma general si se les paga el 40% restante para cubrir el 100% del salario base de cotización o en su defecto sólo el diferencial de lo que en forma ordinaria recibe el trabajador.
Por último, hay un tercer escenario en el que es posible realizar un proceso para pagar de forma indirecta a través de un convenio, y posteriormente realizar un reembolso de la indemnización del IMSS.
Tratamiento Fiscal del Subsidio por Incapacidad Pagado por la Empresa
Un aspecto crucial es el tratamiento fiscal de estos subsidios. El fundamento legal para ciertas consideraciones incluye el Art. 29, primer y último párrafos y 29-A, segundo párrafo del CFF; Artículo 99, fracción III de la Ley del ISR; Regla 2.7.1.8., segundo párrafo y Regla 2.7.5.1 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2017 y Artículo Trigésimo Segundo Transitorio de la RMF 2017.
Una pregunta frecuente es: ¿Subsidio por incapacidad pagado por la empresa, grava ISN en DF?
La postura es que asumo que si porque no esta en los exentos, no me refiero a la que paga el IMSS, sino a la que paga la cia.
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Sin embargo, ese tipo de remuneracion no es salario. No se paga por el desempeño de un trabajo, por esta razon no es salario. Se cubre porque el patron debe indemnizar o complementar la incapacidad, no habria trabajos desempeñados durante estos periodos.
Lo mismo sucede cuando se liquida al trabajador, la prima de antiguedad o pensiones, jubilaciones o haberes de retiro, como su fin del pago no es porque el trabajador este laborando es que se liquiden, no son salarios. Ver el art 82 y 84 lo que son salarios.
Para aplicar la exención deberá considerarse la totalidad de las pensiones y de los haberes de retiro pagados al trabajador, independientemente de quien los pague.
El empleador debe llevar un registro de las incapacidades e incluirlas en su declaración de impuestos. En algunos casos es posible hacer la deducción del IMSS a fin de reducir las cargas fiscales.
Con las soluciones Sistema TRESS y Revolution en la nube, tendrás disponible la información necesaria para cumplir con tus obligaciones fiscales. Tener claros los días trabajados permite calcular los días de incapacidad y realizar su deducción. De esta manera, el proceso se ejecuta en tiempo y forma.
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Consideraciones sobre el CFDI de Nómina y Deducciones
En el ámbito del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) de nómina, la gestión de las incapacidades tiene implicaciones específicas.
Si se registró como una deducción con la clave 006, el importe monetario corresponde al descuento que por motivo de la incapacidad la empresa realiza.
Se deben emitir con la versión del complemento vigente en el momento de la generación del comprobante, es decir con la versión 1.2, aún y cuando se trate de comprobantes de pagos correspondientes a ejercicios anteriores.
A efecto de que se especifique claramente las deducciones gravadas y exentas de deberán utilizar las claves correspondientes incluidas en el catálogo c_TipoDeduccion.
Se debe asentar la clave de ramo-pagaduría o aquella que por la afiliación le asigne el instituto de seguridad social que conforme a ley corresponda (federal).
En cuanto a la obligatoriedad de campos, ¿Los campos condicionales del CFDI son de uso obligatorio? Por ejemplo, el dato CURP en el Nodo Emisor, el cual corresponde a la CURP del patrón (emisor), deberá informarse cuando se trate de una persona física.
Reflejando como deducción el descuento de las percepciones en exceso, esto en el siguiente CFDI de nómina que se expida, siempre que sea en el mismo ejercicio fiscal.
Respecto a la información bancaria, si el número de cuenta es de una longitud diferente a las especificadas como longitudes válidas para un número de cuenta en la versión 1.2 del Complemento de Nómina (10, 11, 16 o 18 dígitos) ¿Cómo debe procederse? Siempre que se confirme que es un número de cuenta válido, se deberá rellenar con ceros a la izquierda hasta completar la longitud más cercana a la longitud real del número de cuenta.
Riesgos de Trabajo y Pensiones por Incapacidad Permanente
Se considera riesgo de trabajo a los accidentes y enfermedades a que están expuestos los trabajadores en el ejercicio o con motivo de su trabajo.
En este sentido, un accidente de trabajo es, toda lesión orgánica o perturbación funcional, inmediata o posterior, o la muerte, producida repentinamente en ejercicio, o con motivo del trabajo, cualesquiera que sean el lugar y el tiempo en que se preste.
Por la declaración de incapacidad permanente total, recibirá pensión mensual equivalente al setenta por ciento del salario que se encontraba cotizando al momento de ocurrido el riesgo.
La pensión permanente parcial o total provisional, se otorgará por un periodo de adaptación de dos años, durante ese periodo los servicios médicos institucionales podrán ordenar la revisión del estado de incapacidad; asimismo, el trabajador tendrá derecho a solicitar dicha revisión.
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