El sistema tributario mexicano ha sufrido diversas y constantes modificaciones a lo largo del tiempo. Dichas modificaciones han afectado el nivel recaudatorio de diferentes maneras y proporciones.
El ISR es el impuesto que grava los ingresos generados (o rentas), tanto de las personas físicas como de las morales. Las primeras se refieren a los sueldos, salarios u honorarios que perciben los individuos como remuneración por su trabajo.
Este boletín muestra el comportamiento de 1990 a 2015 de las tasas del IVA y el ISR, su recaudación, medida como porcentaje del PIB, y el crecimiento anual del PIB. A partir de lo mostrado, se puede observar que, en términos generales, tanto las tasas de los impuestos como el crecimiento del PIB tienen una relación directa con la recaudación; es decir, se confirma lo esperado.
El impuesto sobre renta o ISR, es un impuesto federal de los más importantes que grava directamente los ingresos de las personas físicas y morales. En la Ley de Impuesto sobre Renta, destacamos que ha habido un incremento del ISR para 2010 al 30%, que baja en 2011 al 29% en 2012 al 28%. Sin embargo, existen algunos otros cambios al nuevo sistema del pago del ISR por intereses que retienen el sistema financiero.
En este sentido, para personas físicas será pago definitivo.
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El objeto del Impueto Sobre Renta en México es el “obtener un ingreso” por cualquiera de las siguientes causas:
- Intereses
- Servicio subordinado
- Actividades profesionales
- Arrendamiento
- Premios
- Dividendos y ganancias repartidas
- Enajenación Bienes
El pago final de este impuesto, cuenta con una declaración anual que deberá ser presentada al SAT en los meses de Abril y Mayo según sea persona física o moral, respectivamente.
A continuación, la tabla aplicable durante 2010 para el cálculo de los pagos provisionales mensuales del impuesto sobre la renta:
| Límite Inferior | Límite Superior | Cuota Fija | Porcentaje aplicable sobre excedente límite inferior |
|---|---|---|---|
| 0,01 | 490,07 | 0,00 | 1.92% |
| 490,08 | 4.210,41 | 70,00 | 6.40% |
| 4.210,42 | 7.399,42 | 247,23 | 10.88% |
| 7.399,43 | 8.601,50 | 594,24 | 16,00% |
| 8.601,51 | 10.298,35 | 786,55 | 17,92% |
| 10.298,36 | 20.770,29 | 1.090,62 | 21,36% |
| 20.770,30 | 32.736,83 | 3.327,42 | 23,52% |
| 32.736,84 | En adelante | 6.141,95 | 30.00% |
Existen una gran cantidad de variables que pueden afectar la recaudación, entre ellas, la misma tasa impositiva y el crecimiento del PIB.
Se escogieron el ISR y el IVA debido a que a lo largo del tiempo han jugado un papel preponderante en la historia tributaria de México, siendo los principales objetos de las diversas reformas tributarias; además de que, entre los dos, representan la gran mayoría de los ingresos tributarios: un 83%, en promedio, en el período bajo análisis (1990-2015).
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