En el siguiente post, conoceremos la estructura del informe de auditoría pero, ¿qué es el informe de auditoría? Es el documento que emite el auditor y que plasma el resultado de todo el trabajo realizado por el equipo de auditoría. Podríamos decir, que se trata de una sección fundamental puesto que el auditor de cuentas expondrá su juicio profesional sobre los estados financieros de la sociedad auditada.
Se explica que el trabajo del auditor consiste en emitir una opinión profesional sobre los estados financieros auditados de acuerdo con las normas técnicas de auditoría.
Elementos Clave en la Finalización del Trabajo de Auditoría
La Relevancia del Informe de Auditoría
El informe final de auditoría refleja la situación económica de la empresa y la opinión profesional de los auditores responsables de ejecutarla. Este documento es elaborado por auditores ROAC tras analizar y examinar la contabilidad y los documentos relacionados con la actividad de la compañía.
Procedimientos Esenciales Antes de la Emisión del Informe
Revisión de Litigios, Demandas o Reclamaciones
Verificar si existe un riesgo de incorrección material con respecto a litigios o reclamaciones identificados. En los casos en que los procedimientos de auditoría realizados indiquen que pueden existir alguno de estos conceptos, esta información puede ser obtenida a través de confirmaciones efectuadas con los abogados o indagaciones corroborativas efectuadas con la gerencia o administración. De igual forma para corroborar si existen reclamaciones se pueden efectuar revisión a la correspondencia recibida de los distintos entes de control con el fin de identificar requerimientos o sanciones de incumplimiento.
Revisión de Entradas de Diario
Al cierre del período contable se deben revisar las transacciones del período evaluado, con el objetivo de identificar o verificar que no existan transacciones inusuales que puedan conllevar a fraude por manipulación de los estados financieros.
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Revisión de Eventos Subsecuentes
Se deben realizar procedimientos de tal manera que cubran la fecha de cierre de los estados financieros y la fecha de entrega de informe de los auditores, de tal manera de identificar cualquier hecho que pueda generar un riesgo significativo en las cifras revisadas, y que requieran de ajuste y/o revelación en los estados financieros.
El objetivo de esta comparación es identificar la causa de las variaciones significativas y si guardan concordancia con nuestro entendimiento del negocio. Ejemplo si los objetivos de la compañía para el 2021 era lograr un crecimiento del 10% en sus ventas, esperamos ver reflejado eso en el estado de resultados. En caso de presentarse variaciones no esperadas (ejemplo crecimiento del 30%) debemos entrar a evaluar si nuestros procedimientos sustantivos nos proveen de evidencia suficiente y adecuada que nos ayude a soportar esta variación.
Evaluación de Políticas Contables y Estados Financieros
- Revisar con la administración cualquier cambio realizado en las políticas contables; esta revisión debe incluir, si las políticas han sido aplicadas apropiadamente, y si la justificación del cambio es razonable.
- Revisar los estados financieros comparativos, con sus respectivas notas explicativas.
- Evaluar si las políticas contables adoptadas por la entidad son apropiadas para el negocio, y en consecuencia con el marco normativo aplicable.
Representaciones de la Administración y el Informe del Revisor Fiscal
- Representaciones de la administración: El auditor debe obtener evidencia que la administración reconoce su responsabilidad por la presentación razonable de los estados financieros de acuerdo al marco normativo, y que entregó toda la información requerida para el desarrollo de la auditoría.
- Informe del revisor fiscal, en el cual se expresa si los actos de la administración de la sociedad se ajustan a los estatutos y a las ordenes o instrucciones de la asamblea o junta de socios, si la correspondencia, los comprobantes de las cuentas y libro de actas, registro de acciones se llevan y se conservan debidamente y si hay y son adecuadas las medidas de control interno, conservación y custodia de bienes de la sociedad o de terceros.
La Opinión del Auditor y las Salvedades
El informe de auditoría incluye una o alguna salvedades, ya que el auditor ha concluido algunas incorrecciones materiales pero que no afectan de forma generalizada a los estados financieros. Pero puede suceder, que el auditor haya detectado algún incumplimiento de principio o norma contable, o que haya existido alguna limitación al alcance, y que éstos hayan afectado a su opinión. Opinión denegada.
Cuestiones Clave de la Auditoría
Por otro lado, define las cuestiones clave de la auditoría como aquellas cuestiones que han sido de mayor significatividad en la auditoría. La NIA-ES 706 lo define como un párrafo incluido en el informe de auditoría que se refiere a una cuestión distinta de las presentadas o reveladas en los estados financieros y que, a juicio del auditor, es relevante para que los usuarios comprendan la auditoría, las responsabilidades del auditor o el informe de auditoría.
Información Distinta a los Estados Financieros Auditados
Hace referencia a la documentación que se presenta acompañando a las cuentas anuales auditadas, siempre que la información se refiera a estados financieros o documentos que son requeridos por una disposición legal o reglamentaria. En particular, es de aplicación al informe de gestión que acompañe a las cuentas anuales auditadas en sociedades de capital.
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Documentación y Control de Calidad
Documentación de Auditoría
Conforme a lo establecido en la NIA 230 “Documentación de auditoría”, las firmas de contadores deberán establecer políticas, reglas y procedimientos para tener completo el expediente de auditoría adecuada y oportunamente. Dependiendo de la naturaleza de la empresa, sus operaciones y la trascendencia de la misma, existen algunas confirmaciones o documentos que son fundamentales para el archivo de auditoría y que le ayudan en una buena parte al auditor a llegar a la conclusión de su trabajo.
Revisión del Control de Calidad
“La realización de la revisión de control de calidad de manera oportuna en las etapas adecuadas durante el encargo permite que las cuestiones significativas se resuelvan con prontitud y de un modo satisfactorio para el revisor de control de calidad del encargo en la fecha del informe de auditoría o con anterioridad a ella”.
La Reunión de Cierre de una Auditoría
El objeto de la reunión de cierre de una auditoría es presentar al responsable del área auditada o de la empresa, todas las no conformidades detectadas, con el fin de que se comprendan los resultados de la auditoría.
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