En México, el sistema tributario incluye diversas obligaciones fiscales tanto para los empleadores como para los empleados. El cumplimiento de las obligaciones patronales es fundamental para mantener la estabilidad financiera y laboral de cualquier organización. Uno de los aspectos más relevantes en el ámbito laboral es la retención de impuestos al trabajador, la cual se realiza directamente sobre su salario o ingresos.
Cada que hablamos de nómina en México, tarde o temprano sale el ISR a escena. Es importante conocer que, más allá del cálculo quincenal, existe un punto que marca una diferencia clave: qué ingresos están gravados y cuáles exentos. Esto no solo afecta al monto que se le retiene al trabajador, sino que también cambia la forma en que se planea la nómina, se diseñan las prestaciones y se cuida la carga fiscal de la empresa.
Diferencia entre ingresos gravados y exentos
Cuando hablamos de si algo está gravado o exento, nos referimos a cómo se comporta fiscalmente ese ingreso. Un ingreso gravado es aquel sobre el que se calcula el ISR; es decir, sobre esa cantidad hay que calcular y retener el impuesto que marca la ley. Por el contrario, los ingresos exentos son aquellos que, por disposición legal, no se toman en cuenta para el cálculo del ISR.
El artículo 93 de la LISR establece las condiciones para que un ingreso quede fuera del cobro de impuestos. Los ingresos exentos generalmente están relacionados con temas como la seguridad social o ciertos apoyos definidos por ley. Por ejemplo, varias prestaciones sociales que otorgan las empresas pueden estar exentas del ISR si no rebasan ciertos topes, lo que significa que esos beneficios no generan impuesto alguno siempre que cumplan con lo que dice la ley.
Límites de exención y cálculo de prestaciones (Valores 2025)
Para determinar qué parte de un ingreso es exento y cuál es gravado, es fundamental consultar las UMAS permitidas. A continuación, se presentan algunos de los topes exentos vigentes para el año 2025 (con una UMA diaria de $112.69):
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- Aguinaldo: Exento hasta 30 UMAS ($3,380.70).
- Prima vacacional: Exenta hasta 15 UMAS ($1,690.35), si se da a todos los trabajadores.
- Prima dominical: Exenta hasta 1 UMA ($112.69) por domingo trabajado.
- PTU: Exenta hasta 15 UMAS ($1,690.35), solo si se otorga de forma general.
- Reembolsos médicos: Exento si se da a todos los trabajadores, con un tope de 1 UMA anual ($41,129.85).
Un elemento indispensable para calcular correctamente las exenciones del ISR es el valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA), que se actualiza cada año por el INEGI. Si una empresa clasifica mal un ingreso exento como gravado, o al revés, las consecuencias pueden ir más allá de una simple corrección en nómina; las multas y recargos no se hacen esperar.
Consideraciones sobre la previsión social y beneficios
La previsión social indica que todas las prestaciones que se otorguen en una empresa deben ser proporcionadas a todos los trabajadores para mejorar su calidad de vida y deben estar establecidas en el contrato de trabajo. Para fines fiscales, si la suma de los salarios y las prestaciones no exceden el equivalente de 7 UMAS elevados al año, se consideran ingresos exentos. Por ejemplo, los vales de despensa, becas y subsidios entran en esta categoría si se otorgan de manera general.
Es importante recordar que los salarios son un tipo de ingreso que obtienen los contribuyentes a cambio de un servicio prestado a un patrón. Si un empleado no tiene suficientes impuestos retenidos, puede enfrentarse a una factura de impuestos inesperada y a una posible multa. El impuesto puede ser jalado en el recibo de nómina con el nombre de descuento de ISR, donde el patrón es el encargado de pagarlo directamente a hacienda.
Tabla de referencia para conceptos exentos
| Concepto | Condición de Exención |
|---|---|
| Aguinaldo | Hasta 30 UMAS |
| Prima Vacacional | Hasta 15 UMAS |
| PTU | Hasta 15 UMAS |
| Seguro de vida | Pagado por el patrón como prestación general |
En conclusión, al identificar los ingresos exentos de impuestos, tanto empleadores como colaboradores pueden cumplir mejor sus obligaciones fiscales. Gestionar los cálculos de nómina, los topes salariales y las retenciones de ISR correspondientes requiere un nivel de especialización elevado, ya que un error de cálculo puede desencadenar multas innecesarias y conflictos laborales costosos.
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