El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es uno de los impuestos más relevantes en México y, sin duda, un tema central en el día a día de cualquier contador. La Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), publicada en 1978, es la que regula el IVA en nuestro país. Esta ley es un ordenamiento jurídico que identifica los elementos esenciales de tal impuesto, así como los lineamientos para su traslado y cuantificación. El IVA es un impuesto que se cobra por el consumo final de productos y servicios; es un tributo aplicable cada vez que compramos algo.
Estructura y fundamentos de la LIVA
La LIVA está dividida en nueve capítulos en los cuales se agrupan 43 artículos. La estructura de la ley permite identificar la existencia de tasas diferenciales y regímenes especiales. Los capítulos se organizan de la siguiente manera:
- Capítulo I: Disposiciones generales
- Capítulo II: De la enajenación
- Capítulo III: De la prestación de servicios
- Capítulo IV: Del uso o goce temporal de bienes
- Capítulo V: De la importación de bienes y servicios
- Capítulo VI: De la exportación de bienes y servicios
- Capítulo VII: De las obligaciones de los contribuyentes
- Capítulo VIII: De las facultades de las autoridades
- Capítulo IX: De las participaciones entidades federativas
El Artículo 1º de la LIVA es el que establece la tasa aplicable, los actos o actividades gravadas y los sujetos del mismo. Conforme a la Ley del IVA, este impuesto se causa, en términos generales, a la tasa del 16%, con algunos supuestos de tasas diferenciadas al 0% y 8%, y sobre una base de flujo de efectivo.
Reformas y obligaciones para 2026
El objetivo de las reformas a la LIVA para 2026, contenidas en el Decreto por el que se expide la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2026, está enfocado principalmente en fortalecer la recaudación fiscal a través del comercio digital y en combatir la evasión fiscal en operaciones en línea. Se busca aumentar la recaudación proveniente de plataformas digitales al imponerles obligaciones de retención y reporte de información.
Al vender en un marketplace, por ejemplo, se aplican retenciones automáticas de ISR e IVA a las ventas generadas a través de ellas, al menos así lo dispone la nueva reforma fiscal 2026 para plataformas digitales en México. Las plataformas ahora son responsables de retener el impuesto en algunos casos, especialmente cuando los pagos se realizan a cuentas en el extranjero.
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Principales obligaciones de los contribuyentes
Los obligados al pago de este impuesto tienen, además de las obligaciones señaladas en otros artículos de esta Ley, las siguientes:
- Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento.
- Expedir y entregar comprobantes fiscales.
- Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones señaladas en esta Ley.
- Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectúen y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales la información sobre las personas a las que les hubieren retenido el impuesto.
- Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través de los medios electrónicos, la información correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del IVA.
Tratamiento contable del IVA
De conformidad con las Normas de Información Financiera (NIF), el reconocimiento inicial de las cuentas por cobrar y de las cuentas por pagar a proveedores debe hacerse al devengarse la operación que la origina. Con las cuentas por cobrar, se genera el registro del IVA por pagar en una cuenta de pasivo, convirtiéndose en exigible al momento del cobro. Del mismo modo, con las cuentas por pagar, se debe generar el registro del IVA por acreditar en una cuenta de activo, convirtiéndose en acreditable al momento en que se paguen.
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