Los profesionales de la salud, en particular los médicos, se enfrentan a un panorama fiscal complejo en México. La naturaleza de sus actividades y los ingresos que generan los ubican en un grupo con obligaciones fiscales específicas. La situación fiscal de los médicos en México es compleja, pero con el conocimiento adecuado y la asesoría profesional, pueden cumplir de manera eficiente con sus obligaciones y aprovechar los beneficios disponibles.
Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Este es el impuesto sobre los ingresos, ya sean ingresos por salarios, honorarios, arrendamiento o cualquier otra fuente de ingresos.
Aunque es el mismo impuesto, la manera de calcular la base gravable y el porcentaje del impuesto (en algunos casos) puede variar. Usualmente todos los médicos especialistas tienen experiencia con este impuesto, ya que es el que les retienen en los pagos quincenales de Secretaría de Salud cuando son residentes. Una vez que terminan la residencia, comienzan a pagar ISR por otros ingresos como los salarios, práctica privada, inversiones y demás.
¿Todos los ingresos pagan ISR?
No, hay ingresos que se consideran exentos, pero son muy limitados. Por ejemplo, los donativos entre ascendientes o descendientes en línea recta (papás, abuelos, hijos, etc.) y cónyuges son ingresos, pero son exentos de impuestos.
¿Cuánto se paga de ISR?
Casi todos los ingresos pagan una tasa de hasta el 35%, pero hay regímenes que tienen tasas distintas, como el RESICO (topado en 2.5%). De igual manera, el cálculo de la base gravable (el monto que paga impuestos) varía dependiendo del régimen:
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- En Actividad Empresarial y Profesional pagas impuestos por utilidades, que son tus ingresos menos tus deducciones o gastos.
- En cambio, en salarios pagas impuestos por casi la totalidad de tus ingresos, teniendo muy pocas opciones de deducciones e ingresos exentos.
Los médicos en México generalmente tributan bajo el Régimen de Actividades Profesionales (RAP).
¿Cómo se paga el ISR?
- A través de retenciones de impuestos. Por ejemplo, ingresos por salarios, intereses, entre otros.
- A través de declaraciones periódicas, siendo las mensuales de ingresos por honorarios las más comunes. Sin embargo, hay declaraciones bimestrales y semestrales dependiendo del régimen.
- A través de tu declaración anual, en la que se hace el cálculo definitivo de ISR.
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Hay una concepción errónea de que los médicos no pagan IVA. Lo que dice la ley es que los honorarios médicos no pagan IVA, siempre y cuando:
- Sean prestados por médicos cirujanos, dentistas o veterinarios que cuenten con título.
- Sean prestados a través de personas físicas, sociedades civiles, asociaciones civiles o instituciones de asistencia privada.
Esto significa que hay honorarios médicos que sí pueden llegar a pagar IVA, como sería el caso de honorarios facturados a través de sociedades mercantiles (sociedades anónimas, por ejemplo). También hay un sinfín de actividades que puede hacer un médico que sí generan IVA, porque no son honorarios. Por ejemplo, si te contratan para dar una conferencia, la factura sí debe llevar IVA, independientemente de que seas médico o no, porque no estás facturando honorarios.
¿Qué pasa con otros profesionales de la salud?
La exención de IVA aplica únicamente para honorarios médicos con los requisitos que mencioné arriba. Eso significa que nutriólogos, psicólogos, fisioterapeutas y otros profesionales de la salud sí deben cobrar IVA con sus honorarios. La asistencia a personas físicas por profesionales médicos o sanitarios, cualquiera que sea la persona destinataria de estos servicios, esta diferenciación es clave para evitar errores en la facturación y sanciones de Hacienda.
Actividades médicas y su relación con el IVA
A continuación, se presenta un resumen de la aplicación del IVA en diversas actividades relacionadas con la práctica médica:
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| Actividad o Profesional | Aplica IVA | Comentarios |
|---|---|---|
| Honorarios Médicos (Persona Física con título) | No | Siempre y cuando cumplan con los requisitos legales. |
| Honorarios Médicos (Sociedades Mercantiles) | Sí | Como Sociedades Anónimas. |
| Conferencias | Sí | Independientemente de la profesión del conferencista. |
| Venta de Productos (medicamentos, dermatológicos, lentes) | Sí | Consideradas actividades adicionales. |
| Arrendamiento de bienes inmuebles o equipo médico | Sí | Consideradas actividades adicionales. |
| Nutriólogos, Psicólogos, Fisioterapeutas | Sí | La exención es exclusiva para médicos cirujanos, dentistas o veterinarios. |
Recomendaciones para médicos que facturan honorarios
La gran mayoría de los doctores nunca van a manejar IVA, porque facturan honorarios médicos como persona física. La recomendación principal que hacemos a nuestros clientes es que toquen base con su contador antes de realizar cualquier actividad adicional, porque va a tener un manejo distinto en la contabilidad. Algunas de las actividades adicionales más comunes para doctores: conferencias, venta de productos (medicamentos, productos dermatológicos, lentes), arrendamiento de bienes inmuebles, renta de equipo médico, intereses fuera del sistema financiero, entre otros.
¿Cómo se paga el IVA?
A través de declaraciones mensuales que se presentan en la página del SAT. Usualmente va en conjunto con las declaraciones de ISR.
Impuestos Estatales
El SAT cobra los impuestos federales, pero hay algunos estados que tienen impuestos estatales sobre los honorarios. El nombre exacto del impuesto varía dependiendo del estado, por eso lo resumo solamente como impuestos estatales. No es tan común, pero tenemos estados como Jalisco y Guanajuates que tienen impuestos estatales que pueden ser mayores que lo que se paga del RESICO.
¿Cómo se pagan estos impuestos?
Casi siempre son declaraciones mensuales, pero hay variabilidad en los distintos estados.
La Importancia de los Consultorios Médicos en el Ámbito Empresarial
Tener un consultorio médico dentro de la empresa puede ser una opción muy beneficiosa tanto para los empleados como para la empresa. Además, en México, la ley establece que los patrones tienen una obligación especial de establecer una enfermería cuando tienen a su servicio más de 100 empleados.
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El artículo 504, fracción II de la Ley Federal del Trabajo (LFT) establece que los patrones deben proporcionar una enfermería equipada con los medicamentos y materiales necesarios para la atención médica y quirúrgica de urgencia. La importancia de esta obligación legal radica en la posibilidad de brindar atención médica a los empleados en caso de emergencias de forma rápida y eficiente, lo que puede marcar una gran diferencia en el cuidado y la recuperación de la salud de los trabajadores.
Si bien la ley sólo establece la obligación de contar con una enfermería, la instalación de un consultorio médico puede ser una alternativa aún más completa y beneficiosa para la empresa y los empleados. Un consultorio médico es un centro sanitario donde profesionales médicos y sanitarios prestan servicios de diagnóstico, prevención y tratamiento de enfermedades. En el ámbito profesional, los consultorios médicos suelen contar con médicos, enfermeros, auxiliares, psicólogos, fisioterapeutas o especialistas en distintas áreas médicas.
Beneficios de un Consultorio Médico en la Empresa
- Acceso a atención médica: Al tener un consultorio médico dentro de la empresa, los empleados tienen acceso a atención médica inmediata sin tener que salir de la empresa o esperar para hacer una cita en otro lugar.
- Prevención y cuidado de la salud: Un consultorio médico en la empresa también puede proporcionar servicios de prevención y cuidado de la salud, como exámenes físicos regulares, vacunaciones, pruebas de detección de enfermedades y programas de promoción de la salud.
- Reducción del absentismo laboral: Al proporcionar atención médica en la empresa, se pueden reducir las ausencias laborales relacionadas con enfermedades.
- Productividad: Los empleados que se sienten cuidados y valorados por sus empleadores tienden a ser más productivos.
Contratar un servicio médico puede sonar abrumador, Deli Life te ayudará con el manejo del consultorio, contratación del personal necesario y administración de expedientes e insumos.
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