La alícuota del Impuesto al Valor Agregado (IVA) aplicada a la leche en el país ha vuelto a situarse en el centro del debate público. Esta semana, la lechería regresó a la escena debido a informes sobre la intención del gobierno de aplicar un IVA del 10,5% a la leche, lo que generó diversas reacciones y análisis sobre su impacto en productores, industriales y, especialmente, en los consumidores.
Contexto Histórico del IVA sobre la Leche
La Ley del IVA, vigente desde 1997 con su decreto reglamentario publicado en 1998, ya establecía disposiciones específicas para la leche. Desde entonces, el espíritu de la ley buscaba dejar exenta de este impuesto a "la leche fluida o en polvo, entera o descremada sin aditivos" en la venta al consumidor final. Sin embargo, la aplicación de la normativa impositiva en la práctica ha sido muy distinta a lo largo del tiempo.
El problema surgió con las mejoras tecnológicas en la industria láctea. Según David Miazzo, economista Jefe de la Fundación Agropecuaria para el Desarrollo de Argentina (FADA), estas innovaciones hicieron que ciertos tipos de leches, como las ultrapasteurizadas, no quedaran incluidas en esa exención inicial. Consecuentemente, comenzaron a tributar un 21% de IVA. El economista explicó que, mientras el código alimentario fijaba que la leche pasteurizada estaba exenta, la industria evolucionó hacia la producción de leche ultrapasteurizada, un avance tecnológico que tuvo como efecto colateral que este tipo de producto pasara a tributar al 21 por ciento. Así tributó durante gran parte de la década de los 2000, hasta un decreto presidencial que modificó esta situación temporalmente.
El Decreto de IVA 0% de 2019 y su Vencimiento
Cuando el gobierno de Mauricio Macri perdió las PASO en agosto de 2019, firmó el Decreto 567/2019 como una medida para “quitar” (llevar a 0%) el IVA a varios productos básicos de la canasta alimentaria, incluida la leche, con el objetivo de reducir los precios en góndola para los consumidores. Este decreto establecía que la venta de productos de la canasta alimentaria especificados en un anexo, cuando se comercializaran a consumidores finales, estaría alcanzada por una alícuota equivalente al cero por ciento (0%) en el Impuesto al Valor Agregado.
Sin embargo, esta medida tenía una fecha de vencimiento: era aplicable hasta el 1° de enero del año siguiente. Con el cambio de año, el gobierno de Alberto Fernández no renovó esta disposición. De esta manera, el IVA de la leche que no estaba exenta por la ley de 1997 volvió a tributar un 21% desde enero, subiendo de hecho el IVA para la leche que pagan los consumidores sin mover un dedo, con solo dejar vencer la norma. Un estudio de FADA mostró que, tras la caducidad de la exención de IVA a productos de la canasta básica, la carga impositiva en un litro de leche pasó del 13% al 26% el 1° de enero. El informe de febrero de ese año reveló que el 26% del precio de un litro de leche estaba compuesto por impuestos, mientras que pocos meses antes, gracias a la exención del IVA, el peso impositivo era de solo el 13%.
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La Propuesta Actual: Unificación al 10.5%
En el marco de la ampliación del presupuesto, el Gobierno de Alberto Fernández presentó un proyecto que busca unificar el IVA a la leche al 10,5%. La agencia estatal Télam informó que el proyecto “prevé una reducción en la alícuota del IVA a la leche del 21% actual al 10,5%” y que “la iniciativa unifica con ese mismo porcentaje a la categoría de leche fluida y en polvo sin aditivos”. Además, se afirma que “se eliminan exenciones (tasa 0%) vigentes a algunas leches que hoy prácticamente no se comercializan en los supermercados”.
En este sentido, se explicó que "con el objetivo de unificar criterios y evitar abusos se establece la misma alícuota a un conjunto de alimentos lácteos". Esto significa que el proyecto busca unificar el IVA a la leche al 10,5%, tanto para las variedades que se encontraban exentas (0%) como para las que tributaban el 21%. De este modo, el Artículo 19 propone agregar diversas categorías de leches entre los productos que se gravan con un 10,5%.
Debate y Críticas
La propuesta de unificar el IVA para la leche ha generado un fuerte debate. La oposición denunció que la ampliación del Presupuesto 2020 incluía la eliminación de la exención del IVA a la leche fluida y en polvo, productos que, según este punto de vista, pasarían a pagar una alícuota del 10,5%. El concejal de Juntos por el Cambio de San Martín, Javiér Fernández, opinó: “en la ampliación del presupuesto, el Gobierno de Alberto Fernández busca gravar la leche con el 10,5% de IVA. Con el anterior gobierno pedían emergencia alimentaria, ahora aumentan un producto de extrema necesidad en plena crisis y caída de consumo”.
Desde la izquierda, el diputado Nicolás del Caño se pronunció en contra preguntando: “¿alguien me explica qué tiene de progresista poner el 10.5% de IVA a la leche?”, y su par Gabriel Solano agregó: “iban a poner un impuesto a los ricos y terminan poniendo el 10.5% de IVA la leche”. El punto ha despertado críticas, con voces protestando porque, desde la sanción de la ley original del impuesto, este producto estaba exento en su concepción inicial.
Implicancias y Perspectivas
El Gobierno sostiene que las leches que actualmente pagan un 0% representan una “porción marginal” del mercado, una afirmación que es confirmada por fuentes como la Fundación Agropecuaria para el Desarrollo de Argentina (FADA). Asimismo, se señala que las empresas buscan pagar IVA porque es la única forma de recuperar lo que se les cobra al adquirir la materia prima.
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En cuanto al impacto en el precio final, una lectura simple podría llevar a pensar que se subiría el IVA a determinados lácteos. Sin embargo, considerando el precio al consumo, el efecto debería ser una caída del 10,5% para la leche fluida que tributaba al 21%, y una suba de la misma magnitud para la leche fluida semidescremada y las en polvo que se encontraban exentas. Es difícil determinar con exactitud cómo un cambio en los impuestos afecta el precio final, ya que no es fácil de fiscalizar. La posibilidad de que el mayor costo se traslade hacia atrás en la cadena (a la industria) es remota, siendo más probable que termine cargándose en los precios de venta al consumidor. Sin embargo, se ha indicado que el cambio propuesto por el Ejecutivo no debería afectar directamente a productores ni a industriales.
Igualmente, Giraudo, basándose en consultas a empresarios del sector, advirtió que esta diferencia en las alícuotas es solo para la última etapa de venta al consumidor final, ya que en las etapas intermedias de producción, todas las leches tienen un IVA del 21%.
La Alícuota del 10.5% en Otros Productos y Servicios
La alícuota del 10,5% no es exclusiva para ciertos tipos de leche en la nueva propuesta, sino que ya se aplica a una variedad de productos y servicios esenciales, o en etapas primarias de producción. Este es el caso de:
- La venta de ganado bovino, conforme lo establecido por el artículo 28, inciso a), punto 1) de la Ley de IVA.
- La venta de sandías, frutas, legumbres y hortalizas, frescas, refrigeradas o congeladas, que no hayan sido sometidas a procesos que impliquen una verdadera cocción o elaboración, según el artículo 28 de la Ley de IVA.
- La venta de harina de trigo, comprendida en la Partida 11.01 de la Nomenclatura Común del Mercosur (NCM), también tributa al 10,5% según el artículo 28 de la Ley del IVA.
- Los servicios de transporte de pasajeros, terrestres, acuáticos o aéreos, realizados en el país, que no estén alcanzados por la exención (como taxis y remises para viajes inferiores a 100km), están gravados al 10,5% conforme al artículo 28 de la Ley de IVA.
- La venta de Animales vivos de las especies de ganados bovinos, ovinos, camélidos y caprinos, incluidos los convenios de capitalización de hacienda, se encuentra alcanzada a la alícuota del 10,5% de conformidad con el artículo 28 de la Ley de IVA.
- La venta de facturas de panadería también se encuentra alcanzada a la alícuota del 10,5%, según el artículo 28 de la Ley de IVA, inciso a) punto 7.
| Período/Tipo de Leche | Alícuota de IVA | Notas Clave |
|---|---|---|
| Ley de IVA (1997) - Leche fluida o en polvo, entera o descremada sin aditivos (venta a consumidor final) | Exenta (0%) | Espíritu original de la ley |
| Leche ultrapasteurizada (debido a avance tecnológico, antes de Decreto Macri) | 21% | No incluida en la exención original, tributaba la alícuota general |
| Decreto 567/2019 (Gobierno de Macri, Agosto-Diciembre 2019) - Productos de canasta alimentaria (incluyendo leche) a consumidor final | 0% | Medida temporal para reducir precios, venció el 1° de enero del año siguiente |
| Enero 2020 en adelante (tras vencimiento decreto Macri) - Leches no exentas originalmente | 21% | Retorno a la alícuota general para ciertas leches; carga impositiva total para la leche pasó del 13% al 26% |
| Propuesta actual (Gobierno de Alberto Fernández) - Todas las categorías de leche fluida y en polvo | 10.5% | Objetivo de unificar criterios, implicando reducción para las del 21% y aumento para las del 0% |
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