El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es uno de los principales impuestos que deben pagar tanto personas físicas como morales en México. Se trata de un gravamen directo que se aplica sobre los ingresos de las personas, y su objetivo principal es financiar servicios esenciales como educación, salud, seguridad y obras públicas. En el caso de las personas físicas con actividad empresarial o profesional, deben informar al Servicio de Administración Tributaria (SAT) sobre sus ingresos y los impuestos correspondientes.
¿Qué es el régimen de actividad empresarial y profesional?
El Régimen de Actividad Empresarial y Profesional es el régimen fiscal más completo para personas físicas en México. Si eres freelancer, consultor, médico, abogado, arquitecto o tienes un negocio propio, es fundamental comprender cómo cumplir con tus obligaciones fiscales. Profesionistas independientes, artistas, influencers y personas con negocios propios como tiendas, talleres o restaurantes pequeños pertenecen a este régimen.
Obligaciones y fechas clave
- Declaraciones mensuales (ISR e IVA): A más tardar el día 17 del mes siguiente.
- Declaración anual: Del 1 al 30 de abril del año siguiente.
- Facturación (CFDI): Obligatorio emitir facturas por cada ingreso y solicitar facturas para tus gastos.
- Buzón Tributario: Debe estar activo y con medios de contacto actualizados.
Cómo calcular el ISR mediante la tabla vigente
La Tabla ISR en México es una herramienta del SAT que funciona con un sistema progresivo; es decir, quien más gana, más paga. Se compone de rangos, cuotas fijas y tasas que se aplican de forma progresiva. Para determinar el impuesto, los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales, restando de la totalidad de los ingresos las deducciones autorizadas y la participación de los trabajadores en las utilidades.
Pasos para el cálculo:
- Ubica tu rango en la tabla: Con tu ingreso gravable determinado, busca el rango que corresponda a tu nivel en la Tabla ISR vigente.
- Calcula el excedente: Determina la diferencia entre tu ingreso total y el límite inferior de ese rango.
- Aplica el porcentaje: Multiplica el excedente por la tasa correspondiente señalada en la tabla.
- Suma la cuota fija: A la cantidad obtenida, suma la cuota fija establecida para ese tramo.
Deducciones autorizadas vs. Deducciones personales
Es vital no confundir estos conceptos para evitar auditorías del SAT. Las personas físicas con actividades empresariales pueden deducir gastos mensuales relacionados con el ejercicio de su profesión u operación de su negocio, tales como:
- Renta de oficina o local.
- Equipo de cómputo, mobiliario y herramientas.
- Papelería, internet, teléfono y luz del local.
- Sueldos, salarios y cuotas del IMSS.
- Publicidad y marketing digital.
Por otro lado, las deducciones personales (como gastos médicos, dentales o colegiaturas) solo se aplican en la declaración anual de abril para generar, en su caso, un saldo a favor.
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Tarifa ISR 2025: Pagos mensuales (Ejemplo de aplicación)
A continuación, presentamos un extracto de las tarifas aplicables para el ejercicio 2025. Los tabuladores varían de acuerdo con la periodicidad y se actualizan anualmente según el incremento inflacionario.
| Límite inferior ($) | Límite superior ($) | Cuota fija ($) | % sobre excedente |
|---|---|---|---|
| 0.01 | 746.04 | 0.00 | 1.92% |
| 746.05 | 6,332.05 | 14.32 | 6.40% |
| 6,332.06 | 11,128.01 | 371.83 | 10.88% |
| 11,128.02 | 12,935.82 | 893.63 | 16.00% |
Consecuencias del incumplimiento
No presentar una declaración mensual puede resultar en multas desde $1,850 pesos mexicanos, más recargos del 1.47% mensual sobre el impuesto no pagado. Las deudas fiscales se ajustan por inflación, lo que incrementa el monto original adeudado, y el SAT puede realizar auditorías si sospecha de irregularidades. En casos graves de evasión fiscal intencional, puede haber consecuencias penales, incluyendo penas de cárcel.
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