La conciliación contable y fiscal es un proceso esencial para toda entidad económica. Cabe mencionar que es importante que la contabilidad financiera siga al pie de la letra las Normas de Información Financiera, mejor conocidas como “NIF”, pues en ellas se determina la base para los registros contables y la presentación de información financiera. Por su parte, la conciliación contable desempeña un papel fundamental para garantizar que los estados financieros sean fiables, detectar errores, prevenir el fraude y mantener el cumplimiento de los requisitos normativos.
De acuerdo con el artículo 772-1 del Estatuto Tributario, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad deberán conciliar las diferencias que surjan entre la aplicación de los marcos técnicos normativos contables y las disposiciones del Estatuto Tributario. Por ello, es altamente recomendable que lleves al día tu contabilidad, respaldando tanto tus ingresos como tus egresos, teniendo bien en cuenta todos los recursos con los que cuentas.
Diferencias entre resultado contable y resultado fiscal
Para comprender este proceso, debemos distinguir claramente entre ambos conceptos:
- Resultado Contable: En la comisión contable se registran todos los pasivos, activos, ingresos y egresos. En pocas palabras, el estado real de la empresa financieramente es el resultado contable.
- Resultado Fiscal: Llamamos resultado fiscal al resultado de la aplicación de los impuestos a los que están obligadas las personas morales, sobre la base del resultado contable.
Es relevante determinar las diferencias entre bases e ir sumando o restando las partidas que motivan dichas diferencias. A través de la conciliación fiscal sabremos lo que debemos pagar de impuestos y lo que podremos deducir de los mismos.
Principales partidas de ajuste
Habremos de identificar que existe coincidencia de ingresos y deducciones; no obstante, ambos pueden observar diferencias. A continuación se presentan las categorías principales para realizar la conciliación:
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| Concepto | Descripción breve |
|---|---|
| Ingresos Contables no Fiscales | Ingresos que la contabilidad reconoce pero que la ley fiscal no (ej. utilidad contable en venta de activos). |
| Ingresos Fiscales no Contables | Ingresos que la ley fiscal reconoce pero que la contabilidad no (ej. ajuste anual por inflación acumulable). |
| Deducciones Contables no Fiscales | Costos y gastos que la contabilidad reconoce pero que la ley fiscal no (ej. depreciación contable). |
| Gastos no deducibles | Hay ciertas obligaciones fiscales que si no se cumplen, se genera un gasto no deducible para efectos de ISR. |
Procedimientos y mejores prácticas
Para poder realizar la conciliación contable deben tomarse en cuenta todos los tipos de pasivos financieros, los activos tangibles e intangibles, así como todos los soportes contables tales como facturas, recibos de caja, cheques y notas de crédito. Antes de iniciar, me permito señalar que no es un proceso exclusivo de personas morales; recomiendo que también las personas físicas lo lleven a cabo.
Prácticas recomendadas para una conciliación efectiva:
- Conciliación periódica: Realiza conciliaciones de forma regular; lo ideal es hacerlas mensualmente.
- Documentación: Conserva documentación detallada, incluidos extractos bancarios, facturas y recibos.
- Segregación de funciones: Asegúrate de que diferentes personas sean responsables de registrar, conciliar y aprobar transacciones.
- Automatización: Cuando sea posible, utiliza software de contabilidad para reducir errores manuales y mejorar la eficiencia.
La conciliación ayuda a gestionar los riesgos financieros a través de la rápida identificación de errores, discrepancias o irregularidades. Las empresas que priorizan las prácticas efectivas de conciliación se colocan en una posición sólida para tomar decisiones informadas, mitigar los riesgos y mantener la salud financiera necesaria para el éxito a largo plazo.
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