Más allá de los tópicos doctrinales que, al cobijo de ficciones, metaficciones y presunciones, tratan de fundamentar -insatisfactoriamente y con insalvables contradicciones- la positivización del clásico brocardo de que «la ignorancia de la ley no excusa de su cumplimiento», se hace preciso incardinar este en la complejidad del sistema jurídico y afrontar su análisis en clave de teoría de las normas jurídicas y de su rica y diversa tipología.
A la luz del examen de la estructura de las más prototípicas clases de normas y de sus respectivos efectos, y tras dar cuenta del cabal significado del desconocimiento subjetivo de la norma y su repercusión jurídica, podrá atisbarse que la plasmación expresa de aquel principio en el artículo 6.1 del Código Civil deviene estéril y hueca de contenido. Igualmente prescindible resulta la alusión normativa de ese mismo precepto al error de Derecho y sus consecuencias.
La realidad del cumplimiento fiscal en la actualidad
La verdad, es cierto todo se podía arreglar; era un sistema que propició una cultura de falta de cumplimiento fiscal. Vivimos una época de desapego a las leyes fiscales. Los gobiernos, en muchos casos por conveniencias políticas, dejaron de aplicar las leyes, ahora por el incremento de las necesidades públicas. La ignorancia es la madre de la incertidumbre y de la corrupción.
Tradicionalmente los emprendedores se han preocupado por conocer y hacer el proceso que su empresa requiere para producir los bienes y servicios que ellos ofrecen. Sin embargo, los que sabemos la importancia del derecho entendemos que, para mantener cualquier negocio, es básico que se tenga conocimiento de cuáles son las obligaciones que se deben cubrir para estar bien con el fisco. En todos los negocios se debe tener claro que los ingresos que se obtengan deben ser suficientes para pagar los gastos de operación, en donde se incluyan los impuestos que el negocio debe enterar al SAT.
El cambio de paradigma en la fiscalización
En el momento en que estamos viviendo se percibe un gran cambio de paradigma, en donde las autoridades fiscales están promoviendo que todos los contribuyentes cumplan con sus obligaciones. Esta situación ahora se facilita por el uso de la tecnología que el SAT usa, de manera que al instante tiene la información que se requiere para determinar la situación en que se encuentra cualquier contribuyente.
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Debido a esto, los asesores fiscales deben estar familiarizados con la normativa tributaria, conocer a fondo las principales figuras impositivas de nuestro sistema fiscal y saber interpretar las leyes, para así poder estar en disposición de prestar el mejor asesoramiento a sus clientes. Debo advertir que estas situaciones no son para que las consulte con su compadre. Es un asunto en donde se requiere que un abogado fiscalista sea el que se ocupe de orientarlos y apoyarlo.
Competencias fundamentales del asesor fiscal
El conocimiento de las leyes tributarias y la adecuada comprensión de su terminología jurídica es un factor clave para poder ejercer como asesor fiscal. Estos profesionales deben estar familiarizados con un amplio abanico de conocimientos jurídicos específicos:
- Derecho Civil: Distinguir entre persona física y jurídica, conocer qué es la capacidad jurídica y de obrar y saber cumplimentar todo tipo de contratos.
- Derecho Mercantil: Dominar las diferentes formas jurídicas mediante las cuales se puede realizar una actividad económica, distinguiendo entre los autónomos y los diferentes tipos de sociedades.
- Derecho Laboral y Seguridad Social: Clarificar los factores diferenciales entre el trabajo por cuenta propia y por cuenta ajena, así como las repercusiones fiscales de estas formas de trabajar.
- Derecho Administrativo: Manejo particular de los procedimientos y recursos administrativos, así como de las fuentes del Derecho administrativo.
Es fundamental la correcta redacción de lo escrito, ya que cualquier deficiencia puede tener graves consecuencias para los firmantes, bajo el principio de Pacta sunt servanda. Finalmente, es importante señalar que, si bien en los casos mencionados opera el error de prohibición invencible como excluyente, con mayor razón procederá ante la falta de “comprensión” de la antijuridicidad cuando el individuo se ha desarrollado en una cultura distinta de la nuestra y ha internalizado desde niño las pautas de conducta de esa cultura.
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