¿Qué es la Base de Cotización?
La base de cotización es la remuneración total en bruto que corresponde a cada empleado de una organización. Se trata de un baremo que se utiliza para calcular las prestaciones que cada trabajador tiene derecho a percibir de la Seguridad Social.
Definición y Marco Legal
La base de cotización es la remuneración mensual bruta de un trabajador, incluidas las horas extras realizadas y las pagas extras (prorrateadas). Es decir, el trabajador tiene 12 bases de cotización al año, independientemente del número de pagas que reciba. Este concepto viene recogido en el artículo 147 de la Ley General de la Seguridad Social y, a grandes rasgos, se puede definir como la remuneración mensual bruta de un trabajador, ya sea por cuenta ajena o propia.
La base de cotización se regula en el artículo 19 de la Ley General de la Seguridad Social que regula que las bases y tipos de cotización a la Seguridad Social se establecen en cada año por la Ley de Presupuestos Generales del Estado (LPGE). Según el artículo 147 de la Ley General de la Seguridad Social la base de cotización está constituida por la remuneración total, en especie o en metálico, que recibe de forma mensual el trabajador por el trabajo realizado.
Importancia para las Prestaciones
La base de cotización no solo determina lo que gana cada trabajador al mes, sino que también influye en la forma de calcular prestaciones que recibirá por desempleo, jubilación e incapacidad. Con las Bases de Cotización sobre las cuales se calcula las cotizaciones a la Seguridad Social se calculan las pensiones contributivas de la Seguridad Social, como la pensión de jubilación, de viudedad / orfandad y de incapacidad temporal o permanente, así como las prestaciones de maternidad y paternidad y la prestación de desempleo.
Conocer el concepto de base de cotización es importante por algo muy simple: el cálculo de la base reguladora tiene su origen en las bases de cotización del trabajador y la relación es directa. Dado que la base reguladora es una media de determinadas bases de cotización, cuanto más elevadas hayan sido éstas, mayor será la base reguladora (y mayor la prestación a percibir).
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Por último, queremos recordar que el Sistema de la Seguridad Social es un Sistema de Reparto, es decir, las cotizaciones de hoy pagan las pensiones de hoy.
Topes de Cotización y el Mecanismo de Equidad Intergeneracional (MEI)
Un tema que ha llamado la atención en los últimos tiempos es que la cotización a la Seguridad Social tiene un tope máximo y mínimo. Existen una base mínima y una base máxima de cotización según el régimen laboral al que pertenezca el trabajador (régimen general, autónomos, etc.) y su categoría profesional. Estos importes los determina la Seguridad Social cada año. Este año la base de cotización mínima ha aumentado debido al incremento del Salario Mínimo Interprofesional.
El Mecanismo de Equidad Intergeneracional (MEI) es una cotización adicional en vigor desde 2023 que se aplica a todos los regímenes y en todos los supuestos en los que se cotice por la contingencia de jubilación y que pagan tanto los trabajadores como las empresas -en 2025 pasa del 0,7% al 0,8% y se incrementará hasta el 1,2% en 2029-. Por ejemplo, la cotización por Desempleo es del 7,05% y el Mecanismo de equidad intergeneracional representa un 0,6% sobre la base de contingencias comunes.
Cómo se Calcula la Base de Cotización
Elementos que Integran la Base de Cotización
La base de cotización se constituye por la remuneración total mensual bruta, que incluye el salario base, las pagas extraordinarias prorrateadas y otros complementos como la productividad. Por ejemplo, un trabajador licenciado en derecho y contratado por un despacho de abogados, cobra 2.000 euros al mes de salario base. Además, recibe, como prorrateo de las pagas extra, 333,33 euros al mes y 100 euros al mes como un complemento por productividad.
Si alguno de tus empleados quiere saber dónde ver el grupo de cotización en la nómina, por lo general, suele aparecer en la parte de arriba de dicha nómina.
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Herramientas para el Cálculo
Si quieres calcular cuánto es la cuota que te corresponde pagar a la Seguridad Social cada año, en la calculadora de salario neto de Bankinter puedes simular, a partir de tus datos reales, qué parte de tu nómina va destinada para el pago a la Seguridad Social y qué parte para el pago de IRPF. Con el software de recursos humanos de Factorial podrás calcular correctamente la base de cotización y evitar errores en las nóminas. Todos los gastos se centralizan en el mismo lugar por lo que se acabará lo de buscar recibos en varios lugares. Actualmente, existen diversas herramientas digitales que facilitan este proceso.
La Base Reguladora: Su Origen y Cálculo para Pensiones
Relación Directa con las Bases de Cotización
Las prestaciones contributivas que un trabajador tiene derecho a percibir de la Seguridad Social, como por ejemplo la pensión por jubilación, se calculan en función de su base reguladora. La base reguladora se determina en función de las bases de cotización del beneficiario durante un período de tiempo determinado, es decir, de su contribución a la Seguridad Social. Conocer qué es y cómo se calcula la base reguladora es fundamental para hacer números y empezar a organizar el futuro en función de la prestación económica que nos corresponderá.
Determinación de la Base Reguladora
El cálculo de la base reguladora dependerá de la contingencia para la que esté siendo calculada. Por norma general, la base reguladora se calcula dividiendo el importe de la base de cotización del trabajador durante el mes anterior a la prestación entre el número de días a los que se refiere la cotización. En este caso, la base reguladora se calcula aplicando la norma general: dividir la base de cotización entre los días del periodo cotizado (28, 29, 30 ó 31, según el caso).
Para los trabajadores de los sectores de artistas y profesionales taurinos, se divide entre 365 la cotización anual total anterior al hecho causante de la baja.
Cálculo de la Pensión de Jubilación y Reformas Recientes
Para calcular la prestación económica que corresponde a cada trabajador, lo primero que se hace es tener en cuenta las bases de cotización a la Seguridad Social de los años previos a la jubilación. Después de esto, se calcula la base reguladora. Factores como el número de años cotizados, la edad de acceso a la jubilación y los años para calcular la base reguladora influyen en el importe de la pensión.
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En 2017 se calculaba dividiendo la suma de las bases de cotización de los 240 meses inmediatamente anteriores al mes previo al hecho causante entre 280. Actualmente se utilizan las bases de cotización de los últimos 25 años (300 bases). Estas bases se actualizan con el IPC de cada año, excepto las que corresponden a los dos últimos años cotizados (24 bases) que se toman a valor nominal.
Reforma de la Ley de la Seguridad Social del 2023
La última reforma de la Ley de la Seguridad Social del 2023 recoge una modificación de este parámetro para el cálculo de la base reguladora, que quedará de la siguiente manera:
| Período | Criterios de Cálculo de la Base Reguladora para la Pensión de Jubilación |
|---|---|
| Actualmente | Se utilizan las bases de cotización de los últimos 25 años (300 bases), actualizadas con el IPC, excepto las de los dos últimos años. |
| Hasta 2026 | Se tendrán en cuenta 29 años de cotización, de los cuales se seleccionan los 27 mejores años (324 bases) de mayor importe. |
| Entre 2026 y 2044 (Período transitorio) | Se calculará la pensión de oficio con las normativas antigua (25 años) y nueva (27 años), seleccionándose la más favorable al pensionista. |
| A partir de 2044 | Solo se aplicará la normativa de los 27 años. |
Para jubilarse a los 65 años con derecho al 100 % de la base reguladora, a partir de 2027 se necesitarán 38 años y 6 meses cotizados. Si no se alcanza esa cotización, la edad ordinaria será de 67 años, y serán necesarios al menos 37 años cotizados para recibir el 100 % de la base reguladora. Se aplican reducciones según los meses de anticipación sobre la edad ordinaria y si el acceso es voluntario o no.
Actualmente se calcula sobre los 25 últimos años cotizados. A partir de 2026, se considerará un período de cotización de 29 años, eligiendo los 27 mejores, integrando las posibles lagunas de cotización.
Imaginemos a un trabajador que ha trabajado durante 30 años y su salario promedio de cotización, actualizado con el IPC correspondiente, en los últimos 25 años es de 1.800 €/mes. El cálculo de la base reguladora sería: Base reguladora = Suma de las bases de cotización de los años considerados / Número de meses considerados. Si ha cotizado durante los últimos 25 años, sumando todas las bases de cotización y dividiéndolas entre los meses cotizados (300 meses), su base reguladora es de 1.800 €/mes.
El Salario Base de Cotización (SBC) en el Sistema Mexicano del IMSS
Importancia del SBC en México y Obligaciones del Patrón
El Salario Base de Cotización (SBC) sigue siendo el corazón de cualquier nómina en México. La realidad es que no es solo una cifra que define cuánto paga el patrón al IMSS; es la parte central de los derechos más importantes del trabajador, como es el acceso a servicios médicos hasta el monto de su futura pensión o su capacidad para obtener un crédito de vivienda, todo depende de que este cálculo sea exacto. Sin embargo, ¿cuántas empresas terminan pagando multas o enfrentando diferencias ante el IMSS solo por una mala integración de prestaciones?
En la Ley del Seguro Social (LSS) se establece la obligación del patrón de dar de alta a los trabajadores en el régimen obligatorio del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), por medio de avisos en un formato específico. En estos avisos es indispensable calcular el salario base de cotización (SBC): salario integrado por conceptos que se indican en la Ley del Seguro Social (LSS). La integración del salario base de cotización (SBC) es importante para notificar al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) el alta del trabajador y las modificaciones de salario que tenga éste durante el tiempo que labore para la empresa. Además, el cálculo del SBC es la base sobre la que se determinarán las cuotas de los diferentes rubros del seguro social.
Para proceder al cumplimiento del pago de las cuotas de seguridad social, el patrón está obligado a inscribir a sus trabajadores al IMSS y dar los avisos de alta, baja y modificación, de acuerdo con lo establecido en la Ley del Seguro Social: Artículo 15. I. Artículo 34. El salario base de cotización (SBC) se usa, como comenta Orozco Colín (2012), para los avisos al SS mencionados de alta, baja y modificación y para elaborar la nómina de pago.
Integración del Salario Base de Cotización
El cálculo del salario base de cotización parte de tres elementos principales: salario diario base, factor de integración y percepciones adicionales. El salario base de cotización se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador. En caso de que se pague por semana, quincena o mes, para fijar el salario diario se dividirá la remuneración correspondiente entre 7, 15 o 30, respectivamente.
Si por la naturaleza del trabajo, el salario se integra con elementos variables que no puedan ser previamente conocidos, se sumarán los ingresos totales percibidos durante los dos meses inmediatos anteriores y se dividirán entre el número de días de salario devengado en ese periodo.
A partir del 2017 se autorizó la UMA (Unidad de Medida y Actualización) que se utiliza como unidad de referencia para determinar la cuantía del pago de las obligaciones y supuestos, previstos en las leyes federales, por lo que sustituye al salario mínimo general.
Tipos de Salario para el Cálculo del SBC
- Fijo: Se aplica cuando el trabajador recibe un salario constante, sin variaciones en sus percepciones. Es el caso más sencillo, ya que el cálculo del SBC se mantiene estable mientras no haya modificaciones en el salario base o en las prestaciones.
- Variable: Se presenta cuando los ingresos del trabajador cambian de forma periódica. Aquí entran conceptos como bonos, comisiones, gratificaciones o cualquier pago que no sea fijo.
- Mixto: Es una combinación de ambos esquemas: el trabajador tiene un salario base fijo, pero además recibe ingresos variables. Este modelo es muy común en áreas comerciales o roles con incentivos.
Elementos que No Integran el SBC
No todos los pagos forman parte de la base de cotización y la ley establece exclusiones claras para evitar que ciertos conceptos inflen artificialmente el salario. Entre los conceptos que no integran el Salario Base de Cotización se encuentran:
- Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose como tales las entregadas para constituir fondos de algún plan de pensiones establecido por el patrón o derivado de contratación colectiva.
- La participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, siempre y cuando no rebase el 10 %.
Si las ausencias del trabajador son por periodos menores de ocho días consecutivos o interrumpidos, se cotizará y pagará por dichos períodos únicamente en el seguro de enfermedades y maternidad. En estos casos, los patrones deberán presentar la aclaración correspondiente, indicando que se trata de cuotas omitidas por ausentismo y comprobarán la falta de pago de salarios respectivos, mediante la exhibición de las listas de raya o de las nóminas correspondientes.
Avisos al IMSS: Plazos y Medios
Si se modifican los elementos fijos del salario, el patrón deberá presentar el aviso de modificación dentro de los cinco días hábiles siguientes de la fecha en que cambie el salario. En los casos en que la modificación de salario haya sido en su parte fija, serán cinco días hábiles siguientes de la fecha en que cambie el salario; si fue en su parte variable se podrá comunicar al Instituto dentro de los primeros cinco días hábiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre.
Si el cambio fue por revisión del contrato colectivo, serán 30 días naturales siguientes a su celebración. Estos plazos son muy claros en función de esos artículos; sin embargo, si los avisos son entregados después de ocurrido un accidente de trabajo, aunque estén dentro de los plazos autorizados, la empresa deberá pagar los capitales constitutivos como se indica en el artículo 77 de la Ley del Seguro Social: Artículo 77.
Es recomendable dar los avisos al IMSS un día hábil antes del reingreso o alta del trabajador, o de la modificación de salario si éste es de tipo fijo. Por ejemplo, si un trabajador inicia actividades el lunes 21 de enero, el aviso de alta se entrega al IMSS el viernes 18 de enero. En caso de que el trabajador no se presente, se dará de baja. Los avisos de modificación de salarios (cuando el tipo de salario es variable o mixto) y los de baja se deben dar el mismo día en que ocurran.
Para presentar los avisos, el IMSS establece los siguientes medios en el artículo 15 de la Ley del Seguro Social y en el artículo 46 del Reglamento de la Ley del Seguro Social, en materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización: Artículo 15. Artículo 46.